商业银行信贷审计的内容与方法Word文档格式.doc

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（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险，风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人。

（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。

（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。

（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；

借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理。

（6）抵押合同是否经法律公证。

　　（七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，损失类贷款的界定、转账、核销是否合规。

　　（八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。

　　（九）贷款分类是否真实、合规、准确，有无随意调整，虚报贷款质量。

　　二、信贷质量审计的方法　　

（一）符合性测试　　在全面了解银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。

　　1.内控制度的健全性、有效性　　内控程序测试一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况。

二是穿行测试，即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。

　　控制测试。

控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。

一是设计测试，即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。

二是执行测试，即审查内控的有效性，看其运行是否连续，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。

如对贷款审批程序的评审，主要内容有：

（1）贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。

（2）是否体现审贷分离原则。

首先，审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间的相万独立与制约；

其次，审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开，是否分属不同的职能部门。

（3）是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。

（4）贷款审查是否严格。

（5）贷款发放是否符合信贷政策。

　　2.依据测试结果确定审计重点，进行实质性测试。

对内控制度健全有效的环节，可降低抽查比例，反之则重点抽查。

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（二）分析性测试　　贷款质量审计要以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。

反映贷款总体状况和结构，提示贷款内在风险，然后进行历史数据比较，同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中去寻找其运动的规律并发现其中的差异，以此作为审计重点，获取证据。

　　1.比率分析　　将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。

　　2.比较分析　　

（1）同期比较分析。

审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；

反之，要做进一步分析。

（2）同业比较分析。

对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。

　　3.不良贷款结构分析　　从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。

（1）行业投向分析，揭示不良贷款行业分布。

（2）贷款品种构成分析。

如对商业贷款、建筑贷款等贷款的分析，可发现不良贷款在各类贷款中的分布，进而确定贷款的高风险区。

　　运用分析性测试应把握以下要点：

　　1.信息来源的可靠性　　高质量的输入，就会有高质量的输出。

信息的可靠性决定着审计证据质量的高低。

　　2.信息的相关性、可比性　　分析性测试的资料必须具有相关性和可比性，要从贷款各要素的内在联系中比较，发现差异，进而去捕捉有用的信息。

　　3.分析性测试结果的可靠性　　由于分析性测试存在固有限制，对于重要项目，不宜依赖，若有必要使用，应由其他程序相佐证。

如结果相互印证，则可以依赖。

　　（三）实质性测试　　对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。

实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款的真实性、准确性。

银行的各类交易、各个账目之间都存在着一定联系，审计应从各要素存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。

其方法主要有：

　　1.编制贷款汇总表，反映贷款全貌，指引对贷款的实质性测试。

　　2.核对有关账目，审查贷款的真实性。

　　核对贷款科目总账分户账余额。

检查会计总账信贷部门台账，看部门统计报表是否一致。

追查借款合同、借据、会计科目，看所发生的贷款是否全部及时入账，同时，对贷款进行函证，以检查贷款的真实性和正确性。

　　3.运用判断抽样技术，确认贷款真实价值。

　　贷款审计的目的是为了确认贷款的真实价值而运用判断抽样方法，尽可能找出所有可能发生损失的贷款，确认其可能损失的程度，从而确定贷款的真实价值。

判断抽样中要做到：

　　第一，样本要有—定的覆盖率。

若贷款质量较好，样本可少些，反之亦然。

　　第二，样本要“风险优先”，即选取风险较大的贷款和金额较大的贷款，因大额贷款的质量对银行整体的信贷质量影响较大。

　　第三，样本要有代表性，尽量包含各类贷款。

--empirenews.page--]　　审计方法上应做到：

第一，详查与抽查相结合，抓住重点，提高效率。

第二，查账与询问相结合，走访群众，了解“活”情况。

第三，内查发现线索后积极外调，查证落实。

第四，账实核对，看银行对贷款的分类是否与企业经营实际、还款能力等相符，有无虚报贷款质量。