审计学复习题2docWord文档格式.docx

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A.发生B.完整性C.截止D.计价

7审计业务约定书具有（A）

A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质

&

应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20%,

据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断谋差的是（C）

A」00万元B.200万元C.300万元D.400万元

9.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（D）

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供和关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同來源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只少特定认定和关的审计证据并不能替代•其他认定和关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

10.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（C）

A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算

11.审计底稿归档期限为审计报告口后或审计报告中止LI后的（B）

A.30天B.60天C.90天D」80天

11•下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（D）

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素

B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡用与评价

D.以往年度的审计策略

12.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（C）

A.检查风险B.固冇风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险

13.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主耍针对是（A）

A.发生审计冃标B.存在审计冃标C.完整性审计冃标D.准确性审计冃标

13.对于没有两证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）

A.检查与销售冇关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权

C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售

14.无助于査找未入账的应付账款的审计程序是（D）

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

B.检查资产负债表H后收到购货发票的H期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

D.检查资产负债表列报

二、多项选择题

1.以卜-属于审计经济职能的有（ACD）

A.监怦B.预算C.鉴证D.评价E.决策

2.属于鉴证业务关系人的有（ACE）

A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方

3.以下关于审计重耍性的阐述错误的有（CDE）

••

A.重要性的金额包插财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重耍性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

E.考虑重要性性质的时候可以忽略重耍性的数量

4.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ABC）

A.与重大错报风险是止向关系B.与审计项冃的重要程度是正向关系

C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系

E.与总体规模是反向关系

5.下列悄况通常表明内部控制存在重人缺陷的有（ABC）

A.注册会计师在审计工作中发现了重人错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重人错报

B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人

E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

6.实施控制测试的情况有（AB）

A.预期控制的运行是冇效的

B.仅实施实质性程序不足以捉供认定层次充分、适当的审计证据

C.固有风险很大D.存在特別风险E.风险评估程序是有效的

7.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥冇直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，卜•列选项中，屈于有效防范措施的有（ABD）

A.在该人员成为鉴证小纽成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员Z前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.讣该鉴证人员写卜保证书，保证该经济利益对独立性不会产牛影响

D.将该人员调离鉴证小组

E.提供交又核对

8.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有

（ACD）

A.霉烂变质的存货B企业使川该项原材料生产的产品的成木大于产品的销售价格

C.已过期不可退货的存货D.主产中己不再需要，并且无转让价值的存货

E.周转变得缓慢的存货

9.查证银行存款是否存在的重要程序冇（AC）

A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证

E.检查银行存款发生额的大小

10.下列属于采购与付款循环的审计科冃冇（ABCDE）

A.固定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理

三、简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要冇哪些？

答：

（1）向项目组强调在收集和评价审计过程屮保持职业怀疑态度的必要性；

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的丄作；

（3）提供更多督导；

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解:

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2.简述审计程序的主要内容。

（1）接受业务委托；

（2）计划审计工作；

（3）实施风险评估程序；

（4）实旋控制测试和实质性程序；

（5）完成审计工作和编制审计报告。

四、案例分析题

1、资料：

（1）注册会计师在审杏甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余

额32（）力元，经杏证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项H进行审计时，根据需耍决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

金额单位：

元

供货单位

应付账款年末余额

本年度供货总额

A公司

42650

66500

B公司

2980000

C公司

89000

96000

D公司

298000

3136000

要求：

（1）针对资料

（1）,分析对能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查？

（2）针对资料

（2）,请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

（1）答：

“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：

（1）甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；

（2）卬公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；

（3）可能是一方或双方记账差错；

（4）利川应付账款隐瞒收入或利润。

要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。

针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

（2）答：

该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。

因为函证应付账款，冃的主耍在于查实冇无未入账的负债。

木年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的nJ能性更大。

2.W公司主要从事小型电了商品的生产和销售。

A和E注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：

万元

项目

2009年

2008年

C产品

D产品

产成品

2000

1800

2500

存货跌价准备

主营业务收入

18500

8000

20000

主营业务成木

17000

5600

16800

销售费用■运输费

1200

1150

利息支出

300

25

减：

利息资本化

250

净利息支出

5（）

资料二:

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2008年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20%,W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。

W公司所处行业2（X）9年的销售增长率是12%。

（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。

（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额卜•调了8%至

10%。

另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面主产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去。

（4）W公司销伟的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输rtiW公司承担，市于受能源价格上涨影响,2009年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年棊木持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成木比C产品上升了0.3%。

（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款500（）万元外，W公司没有其他借款。

上述长期借款专门用于扩建现冇的一条生产线，以满足D产品的生产需要。

该生产线总投资6500万元，2008年12刀开工，2009年7月完工投入使用。

（假设不考虑利息收入）

针对资料二

（1）至（6）项，结合资料-，假定不考虑具他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。

如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

如果是属于财务报表层次，简述理由。

如果认为屈于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

请将答案直接填入F列表格内。

构成重大错报风险

事项

不构成重大错报风险

财务报表层次

（简述理由）

账户和认定层次

（列明影响的帐户和涉及的认定）

（1）

营业收入——发生

应收账款——存在

（2）

关键人员的变动和缺乏冇经验的会计人员可能表明

存在财务报表层次的重人错报风险

（3）

存货计价

资产减值损失——完整性

（4）

销售费用——完整性应付账款——完整性营业收入——发生应收账款——存在

（5）

不构成重大错

报风险

（6）

固定资产——计价和分摊财务费用——完整性

3.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计

划，部分内容