典当企业会计科目和主要帐务处理共41页Word文件下载.docx

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所有者权益科目

6

7

一

资产负债表科目合计

33

51

二

利润表合计

13

所有项目合计

46

67

具体科目编号及会计科目名称如下表：

报表序号

资产负债表列报项目

科目序号

科目编号

会计科目名称

一、资产类

1

货币资金

1001

库存现金

2

1002

银行存款

交易性金融资产

3

1101

衍生金融资产（共同类）

4

3101

衍生工具（暂不使用）

买入返售金融资产

5

1111

应收账款

1122

应收利息

1132

存货

8

1409

绝当物品

9

1411

周转材料（低值易耗品）

10

1471

存货跌价准备

发放贷款和垫款

11

1303

贷款

1304

贷款损失准备

可供出售金融资产

1503

持有至到期投资

14

1501

1502

持有至到期投资减值准备

长期股权投资

1511

17

1512

长期股权投资减值准备

固定资产

18

1601

19

1602

累计折旧

20

1603

固定资产减值准备

无形资产

21

1701

22

1702

累计摊销

23

1703

无形资产减值准备

递延所得税资产

24

1811

其他资产

25

1121

应收票据

26

1131

应收股利

27

1221

其他应收款

1231

坏账准备

二、负债类

短期借款

29

2019

交易性金融负债

30

2101

衍生金融负债

31

卖出回购金融资产款

32

2111

应付账款

2202

应付职工薪酬

35

2211

应交税费

36

2221

应付利息

37

2231

长期借款

38

2501

预计负债

39

2801

递延所得税负债

40

2901

其他负债

41

2201

应付票据

42

2203

预收账款

43

2232

应付股利

44

2241

其他应付款

三、所有者权益类

实收资本（或股本）

45

4001

实收资本

资本公积

4002

减：

库存股

47

4201

盈余公积

48

4101

一般风险准备

49

4102

未分配利润

50

4103

本年利润

4104

利润分配

利润表列报项目

利息净收入

6011

利息收入

6411

利息支出

手续费及佣金净收入

6021

手续费及佣金收入

6421

手续费及佣金支出

投资收益

6111

投资收益（股票绝当收益）

公允价值变动收益

6101

公允价值变动损益

汇兑收益

6061

汇兑损益（外币业务）

其他业务收入

6051

其他业务收入（处置动产）

营业税金及附加

6403

业务及管理费

6601

销售费用

资产减值损失

6701

资产减值损失（所有损失）

其他业务成本

6402

营业外收入

6301

营业外支出

6711

所得税费用

6801

6901

以前年度损益调整

二、主要账务处理

1001 

　　一、本科目核算企业的库存现金。

　　企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

　　二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

减少库存现金做相反的会计分录。

　　三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 

银行存款

　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

　　二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；

减少银行存款做相反的会计分录。

　　三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1101 

交易性金融资产

　　一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

　　企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

　　企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。

划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；

划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。

　　衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

　　三、交易性金融资产的主要账务处理。

（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

3101衍生工具

一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

　　衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算。

　　二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算。

　　三、衍生工具的主要账务处理。

（一）企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

（二）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；

　　（三）终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反映