我国中小企业内部控制存在问题的研究Word文档格式.docx

我国中小企业内部控制存在问题的研究Word文档格式.docx

《我国中小企业内部控制存在问题的研究Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国中小企业内部控制存在问题的研究Word文档格式.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

3.1.1内部控制的建立方面4

3.1.2内部控制的环境方面4

3.1.3内部控制的执行和监督方面5

4我国中小企业内部控制中存的问题及其原因5

4.1内部控制的环境不完善5

4.2没有建立完善的内部控制制度体系6

4.3中小企业没有形成一套完善的内外监督体系7

4.3.1内部监督方面7

4.3.2外部监督方面7

4.4内部控制在建立后的执行情况不尽人意8

5如何完善我国中小企业内部控制中的不足8

5.1建立良好的内部控制环境8

5.2建立健全完善的内部控制体系9

5.3运用内部审计来为内部控制服务10

5.4建立良好的内外监督环境11

5.5确保内部控制体系能有效地执行11

6研究总结和展望12

1引言

1.1研究背景

无论在当今世界上任何个国家，中小型企业都已经成为其所在国家的重要经济力量，其存亡、发展对国家的整体经济发展有着举足轻重的意义。

根据调查，各APEC成员国企业总量的97%—99%都是中小企业，几乎占国内生产总值的50%以上，提供就业数量占总就业量的60%以上，出口总量占到50%以上。

截止2013年初，我国中小企业在册数量已超过1100万（个体工商户未包括在内，其数量更为庞大）这个数字已接近我国所有企业的总数。

另外，我国有半数的省市级技术中心是由中小企业建设成立，拥有超过半数的专利数量，而绝大多数的新产品研发也是由中小企业完成的。

1.2研究目的与意义

2008年由美国引发的金融危机波及全球，同样也影响到了中国。

例如珠三角有很多任务厂倒闭，其倒闭的原因其一是因为市场不景气，订单量大量下降所致，其二便是由于企业本身内部控制体系不完善。

妨碍我国中小企业发展的因素是多种多样的，总的来看有来自管理、内部控制、人才、资金、规模等，而其中最大的问题就是内部控制体系不完善或缺失。

由此，本文通过对国内外相关文献的梳理，分析我国中小企业的特点，结合相关文献所述我国中小企业内部控制现状和实际调查结果，详细分析我国中小企业在内部控制方面存在的问题和原因，有针对性地提出改善中小企业内部控制的建议和方法，以期为我国中小企业改善和加强内部控制方面提供参考。

同时，为提高我国中小企业在未来市场中的竞争力和赢利水平提供借鉴。

从而防止由于我国中小企业发展受阻，造成对整个国民经济的发展、劳动力就业以及社会稳定方面的不利影响。

1.3内部控制的相关简介

1.3.1内部控制的含义

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的。

管理控制的含义是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

管理控制与会计控制并非相互排斥、不兼容的，有些控制遵循等目的而提供合理保证的过程。

内部控制所涉及到的企业进行生产经营的风险评估、控制风险、监督决策、资讯与传递以及自我监督等各方面，从整体上反应了企业生产的每个环节。

如果其能效实施，其必然会让企业生产管理登上一个新的台阶，促进企业经营过程的正规化和合理化。

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。

会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制措施。

它既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

1.3.2内部控制的发展

内部控制从提出到发展至今，主要经历了五大发展阶段，总结来说主要是由内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及企业风险管理五大发展阶段。

其最早是由美国经济学家LR.Dicksee在1905年提出的。

1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。

两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。

1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO报告，1994年进行了增补。

COSO从2001年开始企业风险管理框架的研究，并于2004年9月正式发布了名为企业风险管理框架ERM（EnterpriseRiskManagemengt）的研究报告。

企业风险管理包括八个相互关联的构成要素，它们来源于管理当局经营企业的方式，并于管理过程整合在一起。

这八个构成要素如下：

1，内部环境。

2，目标设定。

3，事项识别。

4，风险评估。

5，风险应对。

6，控制活动。

7，信息与沟通。

8监控。

1.4中小企业的含义

不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对中小企业界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。

各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。

量的指标较质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的《美国小企业法》对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。

简而言之，中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。

2大型跨国公司的内部控制体系

2.1大型跨国公司所运用的内部控制体系理论

大型跨国企业一般运用国际上公认的内部控制理论COSO框架，结合自身情况，进行内部控制设计和评价。

在不断完善企业内部控制制度的同时，也逐渐提高跨国企业的经营管理能力。

2.2大型跨国公司是如何完善和发展其内部控制体系的

跨国公司在进行内部控制的同时，通常会面临几个问题，首先是跨文化的管理，在进行跨国经营之前，必须对东道国的投资环境作出具体的分析和评估。

其次是建立监管机制，企业领导者在经营时首先要将传统的管理体制完善，并适应国际竞争的需要，再者是要考虑所面临的政治因素，最后是汇率风险。

通过对美国，欧洲大型跨国公司内部控制制度的研究，我们不难发现他们的的完善措施通常由以下几点构成：

1.完善跨国公司COSO框架五要素，

（1）改善内部环境。

（2）完善风险评估机制。

（3）注重控制活动。

（4）优化信息与沟通。

（5）加强内部监督。

2.强化跨国公司对子公司人员的管理控制

3.完善跨国公司财务系统控制。

（1）构建财务管理控制责任体系。

（2）建立高效的全面预算管理体系。

（3）简历跨国公司货币资金控制。

（4）严格对外投资管理控制。

4.建立健全内部稽查与审计制度

（1）建立内部稽查与审计制度。

（2）不定期对子公司进行外部审计。

3我国中小企业内部控制体系的现状

3.1我国中小企业内部控制体系的现状

包括美英法等国在内的很多西方国家，其内部控制经过了几个阶段的发展，已经形成了一套较为完善的内部控制体系。

但是由于我国改革开放刚三十多年，对企业尤其是中小企业的内部控制研究起步比较晚，虽然十几年中也有了一定的成绩但是和发达国家相比依旧存在着很大差距。

一些中小企业的管理者认为企业制度，员工规范等就是内部控制。

还有一些中小企业的管理者认为资产的安全性和内部成本控制等同于内部控制。

而更多的中小企业管理者认为只要做到财管管理方面的严谨、细致，保证会计数据的有效性和合法性，保证资产的安全和完整性，就能形成有效的内部控制。

从而我们可以得出结论，大多数中小企业管理者对内部控制的认识还停留在概念阶段，建立健全完善的内部控制体系意识薄弱。

我国中小企业内部控制的现状主要是以下几个方面。

3.1.1内部控制的建立方面

大部分中小企业都有自己的一套企业规范化、员工守则等制度，但是都没有建立一套有效的内部控制体系。

首先，很多中小企业的管理者认为建立了一套完善的内部控制体系就影响了自己的独断专权，领导起来也没有之前那么顺手，非法动用企业资金也不在方便，所以会阻挠建立内部控制体系。

其次，很多中小企业领导者的学历水平较低，不可能独自建立一套内部控制体系。

同时，他们又不肯高薪雇佣具有内部控制经验的企业管理人员，所以大多中小企业至今没有建立一套完善的内部控制体系。

3.1.2内部控制的环境方面

根据对广东省中山市100家中小企业的问卷调查显示，有62.82%的中小企业不是由一个人同时担任总经理和董事长这两个职位的，也就是所有权和管理权相互分离，而33.18%的中小企业未做到所有权与经营权的分离。

而在湖北襄阳市的调查问卷中，这两个数据变化为45.78%和54.22%。

这表明在中山市有一半以上的中小企业管理者认同所有权和管理权相互分离对企业的发展有益处，会使管理层能够更有效率的作出决策，对市场变化的反应更为灵活，企业就会更快的发展，而襄阳市却不尽人意。

从这个方面来看，中山市大多数企业内部控制环境还是较良好，而两个地市数据反差较大，是因为中山市属于珠三角区，是沿海较发达地区，襄阳属于中部城市，是经济欠发达地区，企业管理者自身学历、素质以及企业内外经济环境都不一样。

这也能从侧面反映出我国很多中西部的中小企业的内部控制环境依然较差，内部控制建立和有效执行依然是非困难。

所以，从总体上来看，我国沿海经济较为发达地区的内部控制环境是优于内陆中西部地区的，但依旧和西方国家有差距。

3.1.3内部控制的执行和监督方面

我国中小企业大多数都是家族式企业或者是由家族式企业发展起来的，公司章程也只是流于形式。

在这些企业中，董事会、监事会和管理层通常有着千丝万缕的利益联系，企业的经营决策权和财务决策权掌握在一到两个人手中。

因此，在这样的机制下，内部控制很难得到有效地执行。

同时，因为权力高度集中，通常会出现决策者和管理者是同一个人，在这样的情况下，有效监督也无从谈起。

4我国中小企业内部控制中存的问题及其原因

4.1内部控制的环境不完善

众所周知，我国中小企业不像大型央企一样，一开始的发展起点就很高，拥有庞大而严谨的组织结构，良好的监督体系，以及众多的人才团队。

大多数中小企业都是由单一经营、几人合伙或家庭作坊式慢慢发展起来的。

最初发展时，可能一到两个人就可以包揽销售、生产、财务所有工作。

这就形成了一种惯性的思维，以至于它们在不断发展过程中，甚至发展到相当一定规模时，决策权往往还是是掌握在少数人几个人手里，这些人不是企业的创始人，就是企业管理者的家属和亲信，而且他们所作出的经营决策是很难被质疑和否定的。

于是，在经营过程中，就会出现很多任人为亲，埋没人才，管理者具有至高无上的权利等等问题。

更为严重的是，在这类中小企业中的财务管理部门中，其财务管理领导者大多分为两类，一类是财务能力低下，对业务一窍不通，仗着自己是企业管理者的亲信而身居高位的。

另一类便是掌握熟练的财务技能，却专门帮助企业逃避税收，非法盈利的。

第一类领导者会让一些不法分子有机可乘，侵吞公款，对企业造成损失。

第二类领导者会让企业时刻游走在法律警戒线的边缘，最终导致企业因为触犯法律法规受到政府的制裁。

一个正规的财务部门，出纳，会计，审计是相互分离的，而大多中小企业的财务人员一人便“胜任”了这些工作，从而出现报表造假，虚报，瞒报等行为。

同时，企业管理中普遍存在会以下几个问题：

（1）企业管理者任人唯亲，不愿意下放权力，把决策财政大权交给真正有能力，有才能的人。

（2）管理者自身法律意识淡薄，认为财务上能做手脚逃避税收是对的。

（3）管理者对内部