企业会计准则版会计科目表解析Word文件下载.docx

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借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。

企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。

因销售商品、提供劳务等而采用

期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；

期末贷方余额，放映企业预收的账款。

企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项

末借方余额，反映企业预付的款项；

期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。

期末借方余额，反映企业尚未收回的现

金股利或者利润。

1132应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。

企业购

目核算。

期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1221其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其

他各种应收、暂付的款项。

期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231坏账准备企业应收款项的坏账准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1321代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托

1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常

期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库

的在途物资的采购成本。

期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1403原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件

（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。

企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。

企业也可以在

、

业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；

期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、

外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1406发出商品企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售

价）目。

期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。

期末贷方余额，反映企业

库存商品的商品进销差价。

1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

期末借方余额，反映企业委

托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。

1411周转材料企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）

科目。

期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。

期末借方余额，反映企业融资

租赁资产的成本。

1471存货跌价准备企业存货的跌价准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。

期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成

本。

1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转

销的持有至到期投资减值准备。

1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券

1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

期末借方余额，反映企业长期

股权投资的价值。

1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的

长期股权投资减值准备。

1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

企业采用公允价值模式计量投资性房地

产的，也通过本科目核算。

采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，

采用成本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。

1531长期应收款企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售

商品和提供劳务等产生的应收款项等。

实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。

期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

1532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。

期末贷方余额，反映企业尚

未转入当期收益的未实现融资收益。

1601固定资产企业持有的固定资产的原价。

建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、

未单独计价的软件，也通过本科目核算。

期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

1602累计折旧企业固定资产的累计折旧。

期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产

减值准备。

1604在建工程

企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备

定资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固

定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。

期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

未担保余值发生减值的，可以单

余值。

1701无形资产企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

1702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

期末贷方余额，反映企业无形资产的累计

摊销额。

1703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产

1711商誉企业合并中形成的商誉的价值。

商誉发生减值的，可以单独设置

科目，比照“无

形资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额，反映企业商誉的价值。

1801长期待摊费用企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营

租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

1811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。

期末借方余额，反映企业确

认的递延所得税资产。

1901待处理财产损溢企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。

物资在运输途中

发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

企业如果有盘盈固定资产的，应该作余额。

二、负债类

2001短期借款企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。

期末贷方余额，

反映企业尚未偿还的短期借款。

2101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其

变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。

期末贷方余额，反映企业承担的交

易性金融负债的公允价值。

2201应付票据企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商

业承兑汇票。

期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。

尚未支付的应付账款余额。

企业按照合同规定预收的款项。

预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项

企业尚未转销的款项。

2211应付职工薪酬企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。

企业（外商）按规定从净利润中提取的职

工奖励及福利基金，也在本科目核算。

期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源

税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；

期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。

2231应付利息企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债

券等应该支付的利息。

期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

2232应付股利企业分配的现金股利或者利润。

期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或者利润。

2241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、

长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。

2314代理业务负债企业因不承担风险的代理业务而收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

企

期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。

2401递延收益企业确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补助。

期末贷方余额，反映企业应该在以后

期间计入当期损益的政府补助。

2501长期借款企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。

反映企业尚未偿还的长期借款。

2502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行的债券的本金和利息。

企业发行的可转换公司债券，应该将

负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。

期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

2701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付