财务会计练习题3文档格式.docx

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9.月末盘点，甲材料短缺100千克，单价60元，原因待查。

10.经查，上述甲材料短缺属保管人员责任，令其赔偿。

赔款尚未收到。

11.以银行存款交纳当月增值税360000元。

（三）要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-2）

练习应交消费税、营业税的核算。

某企业发生下列经济业务：

1.某企业生产汽油，采用从量定额法计税。

本月销售汽油10000升，每升应交消费税0.20元。

计算本月应交消费税并转账。

2.某企业生产卷烟，采用从价定率法计税，税率40%。

本月销售额（不含税）300000元，计算本月应交消费税并转账。

3.某企业为小规模纳税人，生产化妆品，本月销售额10000元（含税），消费税税率30%，计算本月应交消费税并转账。

4.某企业委托某酒厂生产黄酒，单位税额为240元/吨，本月加工收回30吨，直接用于销售，计算本月应交消费税并转账。

5.某企业进口轿车一辆自用，价款8万美元，当日汇率为1：

8.3，设关税税率为20%，增值税税率17%，消费税税率8%，款项均以银行存款支付。

6.某企业转让一项专利权，取得收入200000元存入银行，其账面余额为120000元。

适用的营业税率为5%。

7.出售仓库一座，所得价款200000元存入银行。

其原值300000元，已提折旧150000元。

实务操作（8-3）

练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。

1.某企业销售新建楼房一幢，其成本价3000000元，售价5000000元，扣除项目共计3100000元。

（1）计算应纳土地增值税并转账；

（2）将上述房产转入清理；

（3）收到转账支票一张，面值5000000元，送存银行；

（4）按5%计算应交营业税并转账；

（5）结转净损益。

2.某企业出租房屋，本月租金收入8000元，收到转账支票一张，存入银行。

按12%计算应交房产税并转账。

3.本企业占地80000平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。

4.购买印花税票4000元，分六个月均摊。

5.设本月应交增值税（主营业务）100000元，应交营业税（附营业务）6000元，按7%计算应交城市维护建设税并转账。

6.根据上述资料按3%计算应交教育费附加并转账。

7.次月初交纳上述各项税金及附加。

8.设本期利润净额为36万元，按40%向投资者分配利润。

9.次月，向各投资者支付股利。

10.分配本月职工工资：

生产工人工资50000元（本月A产品生产工时1200个，B产品生产工时800个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资8000元，行政管理人员工资26000元，营销人员工资22000元，福利人员工资6000元。

11.按工资总额的14%计提福利费。

12.发放本月工资，代扣个人所得税8000元，其余转入个人储蓄账户。

13.以现金报销职工李冰医药费800元，以银行存款支付职工培训学习费用2000元，上缴住房公积金2500元。

14.签发转账支票，支付医药器材款1500元。

实务操作（11-1）

练习销售商品收入的核算

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年度发生下列经济业务：

1、销售一批产品给A企业，产品的销售价格为10000元（不含增值税，下同），增值税额1700元。

产品已经发出，并收到A企业开来的、承兑期为3个月的商业承兑汇票。

该批商品的实际成本为7000元，适用的消费税率为5%。

该商品销售符合收入确认的条件。

2、采用托收承付方式向B企业销售产品一批，价款125000元，增值税21250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。

3、销售给C企业产品一批，价款800000元，开出增值税发票、并将提货单交予C企业，货款已收到。

由于C企业仓库紧张，企业同意C企业一月后提货。

该批产品的成本为500000元。

4、销售一批产品给D公司，价款为100000元，产品已发出，增值税发票也已开出，货款未收回。

为保证收回货款，合同规定，在收回货款前，本企业仍保留售出商品的法定所有权。

该批商品的成本为70000元。

2个月后，D公司承诺付款，后款项收到。

5、销售一批产品给D公司，售价为200000元，实际成本160000元，增值税发票已开出，商品也已经发出，货款已经收到40%。

合同约定该产品的安装由销售方负责，并且该产品的安装属于销售重要组成部分。

预计安装任务次年1月完成。

6、采用分期收款方式销售给B企业商品一批，售价350000元，公允价格300000元，增值税51000元，合同规定分两次收款，第一次收取40%，第二次收取60%，该批商品成本为240000元。

此销售具有融资性质。

6、采用分期收款方式销售给B企业产品一批，售价300000元，增值税额为51000。

合同约定款项分两次收回，第一次在成交时收回货款的40%,其余的两个月后收回。

该产品成本为250000元。

7、预收D公司货款10000元存入银行。

10日后，发出商品，增值税发票注明，价款12000元，增值税2040元。

5日后收到D公司补付的货款。

8、销售产品一批给A企业，售价10000元，增值税率17%，成本7000元。

增值税发票已开出，货款尚未收到。

因是新产品，合同规定给A企业15天的试用期。

15天后，A企业退货20%。

根据以上经济业务编制会计分录

实务操作（11-2）

练习委托代销方式下商品销售收入的核算

A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。

2004年A企业委托B企业销售商品，价款40000元（不含增值税），该批商品成本为25000元。

月末A企业收到代销清单，商品售出50%，款项未收到。

该50%商品B企业以25000元的价格对外销售，款项已收到。

1、按视同买断代销方式编制A、B企业的有关会计分录。

2、按收取手续费代销方式编制A、B企业的有关会计分录（假定按代销价款的10%收取手续费）。

实务操作（11-3）

练习销售折扣、折让与退回的核算

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年8月发生下列经济业务：

1、5日，采用赊销方式向甲企业销售产品30件，价款60000元，增值税10200元。

付款条件为2/10、1/20、n/30，采用总价法核算。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

2、9日，乙企业因质量问题退回上月购买的产品5件，价款12500元，增值税2125元，企业签发支票一张支付退货款。

该退回商品的成本为11000元。

3、12日，收到甲企业5日购货款。

4、企业销售产品每件220元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元/件的商业折扣。

某客户2002年8月13日购买该产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17%。

该企业于8月26日收到该笔款项。

5、销售商品一批，售价80000元，增值税为13600元。

货到后购货方发现商品质量有问题，要求在价格上给予10%的折让。

企业同意购货方的要求，并已获得税务部门开具的索取折让证明单且开具了红字增值税专用发票。

实务操作（11-4）

练习劳务收入的核算

某企业2004年度发生部分经济业务如下：

1、接受一项设备安装任务，按装期4个月，安装总收入为100000元。

2004年底已收到对方交来的安装款60000元，实际发生安装费45000元，估计还要发生安装费25000。

经专业测量师测定，安装任务已完成50%。

2、接受一项安装任务，合同总收入20000元，发生成本16000元，月底安装完工。

安装款已收到。

3、某咨询公司接受某商贸公司一项咨询服务工作，双方签订的合同注明，咨询期为3个月，从2004年12月1日开始至2005年3月1日止，咨询费总额10000元，在咨询开始和结束时分两次平均支付，每次支付5000元，。

2004年12月18日商贸公司在支付过第一期预付款后，发生自然灾害，资金周转发生困难，第二期咨询费能否收回没有把握。

咨询公司进行前期准备已发生调查成本2000元

根据以上经济业务编制会计分录。

实务操作（11-5）

练习其他业务收入的核算

某企业2004年度发生下列经济业务业务：

1、销售材料一批，价款20000元，增值税额3400元，材料已发出，款项收到存入银行。

该批材料的账面价值为16000元。

2、转让一项专利的使用权，取得转让收入3000元，应纳营业税的税率为5%。

3、出租包装物，取得收入200元，适用的营业税率为5%.原收取押金1000元，余款退回。

实务操作（12-1）

练习企业初次出资和增资情况下的账务处理。

某企业某年某月发生部分经济业务如下：

1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。

2、经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。

经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。

经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。

各投资者的出资情况如下：

（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，确认净值126000元。

（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。

投资者B已开具了增值税专用发票。

（3）投资者C以银行存款投入甲公司390000元。

根据以上资料，分别编制甲公司接受各投资者初次出资和增资时的会计分录。

实务操作（12-2）

练习吸收投资和分配现金股利情况下的账务处理。

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资筹建，分别为40%、35%和25%。

有关资料如下：

（1）2002年12