注册会计师之会计模拟题及答案解析229Word文件下载.docx

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第2题：

甲公司2016年有关经济业务如下：

（1）2016年1月3日，取得可供出售金融资产，初始入账金额为600万元，年末公允价值为700万元。

（2）2016年1月6日，经股东大会批准，甲公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。

（3）甲公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2016年12月31日，甲公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益400万元，甲公司拟近期出售B公司股权，企业所得税税率25％。

假定不考虑其他因素，2016年资产负债表“其他综合收益”项目填列的金额为（）万元。

A.225

B.375

C.450

D.500

B

“其他综合收益”项目=（100+400）×

（1-25％）=375（万元）。

第3题：

某企业本期净利润为2000万元，该企业本期有如下影响净利润的事项：

计提各项资产减值准备200万元，计提管理用固定资产折旧300万元，长期待摊费用摊销计入管理费用50万元，处置固定资产净损失计入营业外支出100万元，经营性应收项目增加200万元，经营性应付项目减少150万元（全部为现金支付）。

假设无其他调整事项，该企业本期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A.2300

B.2500

C.3000

D.2700

该企业本期经营活动产生的现金流量净额=2000+200+300+50+100-200-150=2300（万元）。

第4题：

甲公司于2015年1月2日以3060万元购入某公司当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券，该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，甲公司管理层有意图且有能力将其持有至到期。

2016年年末，甲公司改变持有意图，计划在2016年出售该债券投资，该债券投资在2016年12月31日的公允价值为3000万元（不含利息）。

不考虑其他因素，下列关于甲公司对该债券投资初始和后续计量的表述中，正确的是（）。

A.2015年1月2日将该债券投资划分为可供出售金融资产

B.2015年1月2日该债券投资的初始确认金额为3000万元

C.2016年12月31日该债券投资的摊余成本为3021．12万元

D.2016年12月31日将该债券投资进行重分类应确认公允价值变动损益21．12万元

C

2015年1月2日，甲公司管理层有意图且有能力将该债券持有至到期，应作为持有至到期投资核算，选项A错误；

2015年1月2日该债券投资的初始计量金额为3060万元，选项B错误；

2015年年末摊余成本=3060×

1+4．28％）-3000×

5％=3040．97（万元），2016年年末摊余成本=3040．97×

（1+4．28％）-3000×

5％=3021．12（万元），选项C正确；

按照规定持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日该持有至到期投资的账面价值3021．12万元与公允价值3000万元之间的差额21．12万元应计入其他综合收益，选项D错误。

第5题：

2016年1月1日，甲公司的子公司乙公司以银行存款900万元购入甲公司所持丙公司的80％股权；

丙公司是甲公司2014年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元；

2014年1月1日至2015年12月31日，丙公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为240万元；

按照购买日可辨认净资产账面价值持续计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。

假设不考虑其他因素，乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.1000

B.900

C.1192

D.1152

甲公司非同一控制合并丙公司时产生的商誉=1200-1000×

100％=200（万元）；

乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本=（1000+240）×

80％+200（商誉）=1192（万元）。

第6题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率均为17％。

2016年2月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，货款未收到。

由于乙公司到期无力支付款项，2016年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。

乙公司固定资产为一项生产用机器设备，其账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元（等于计税价格）。

甲公司已经为该项应收账款计提了50万元的坏账准备。

甲公司和乙公司有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.乙公司债务重组利得为46．8万元

B.乙公司利润总额的影响金额86．8万元

C.甲公司债务重组损失为46．8万元

D.甲公司营业利润的影响金额为3．2万元

乙公司债务重组利得=234-160×

（1+17％）=46．8（万元），乙公司处置非流动资产利得=160-（200-80）=40（万元），对乙公司利润总额的影响金额=46．8+40=86．8（万元），选项A和B表述正确；

甲公司冲减资产减值损失的金额=160×

（1+17％）-（234-50）=3．2（万元），即对甲公司营业利润的影响金额为3．2万元，选项C表述不正确，选项D表述正确。

第7题：

甲公司为建造一项固定资产于2016年1月1日发行5年期的债券，面值为10000万元，票面年利率为6％，发行价格为10450万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为4．9％。

另支付发行债券的辅助费用为50万元，假设考虑发行债券辅助费用后调整的实际年利率为5％。

建造工程于2016年1月1日开工，至年末尚未完工。

该建造工程2016年度发生的支出如下：

（1）1月1日支出2400万元；

（2）6月1日支出3000万元；

（3）12月1日支出3000万元；

（4）12月31日支出1000万元。

闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0．5％。

甲公司2016年发生的与该项专门借款相关的利息资本化金额为（）万元。

A.520

B.509．6

C.160

D.149．6

甲公司2016年发生的借款费用应予资本化的金额=（10450-50）×

5％-（10450-50-2400）×

0．5％×

5-（10450-50-2400-3000）×

6-（10450-50-2400-3000-3000）×

1=160（万元）。

第8题：

甲公司2016年有关业务资料如下：

（1）甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。

（2）2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。

2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同），无残值（与税法规定相同）。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（3）甲公司2016年实现税前利润1000万元。

下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是（）。

A.2016年年末产生可抵扣暂时性差异100万元

B.应确认递延所得税资产25万元

C.应交所得税为221．25万元

D.所得税费用为196．25万元

选项A，预计负债的账面价值为100万元，预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元；

无形资产账面价值=600-600／10×

6／12=570（万元），计税基础=600×

150％-600×

150％／10×

6／12=855（万元），资产的账面价值小于资产的计税基础，产生可抵扣暂时性差异285万元（855-570）；

选项B，因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产25万元，自行研发的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；

选项C，应交所得税=（1000-400×

50％-600／10×

6／12×

50％+100）×

25％=221．25（万元）；

选项D，所得税费用=应交所得税221．25-递延所得税资产25=196．25（万元）。

第9题：

2016年1月1日，甲公司将公允价值为2950万元的一套全新办公设备，按照2900万元的价格出售给乙公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为4年。

办公设备原账面价值为2800万元，预计使用年限为25年。

租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金60万元。

租赁期满后乙公司收回办公设备。

假设不考虑其他因素，下列关于2016年甲公司相关会计处理的表述中不正确的是（）。

A.向乙公司出售办公设备时，确认营业外收入100万元

B.向乙公司出售办公设备时，确认递延收益100万元

C.向乙公司出售办公设备时，将固定资产账面价值2800万元转人固定资产清理

D.2016年年末确认的管理费用为60万元

选项B，售后租回形成经营租赁，售价小于公允价值且售价大于账面价值时，应将售价高于账面价值的差额计入当期损益，所以，应确认营业外收入100万元（2900-2800）。

第10题：

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，所得税汇算清缴工作在每年5月30日完成。

甲公司2016年度财务报告批准报出前发生下列事项：

（1）2017年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿乙公司损失600万元，当日，赔偿款已经支付；

甲公司在2016年年末已确认预计负债480万元。

（2）2017年2月6日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2016年11月发生，甲公司已确认收入3000万元，结转销售成本2400万元。

（3）2017年4月5日甲公司获得的进一步证据表明2016年度已确认的减值损失需要调整增加600万元。

假设不考虑所得税以外的其他税费，下列关于甲公司2016年财务报表相关项目的调整，不正确的是（）。

A.调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目120万元

B.调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目600万元

C.调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目50万元

D.调整增加资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目30万元

选项C，调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额=[600+（3000-2400）]×

25％=300（万元）。

第11题：

甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

20×

5年6月1日，以人民币购入外汇100万美元，当日银行的买入价为1美元=6．85元人民币，中间价为1美元=6．86元人民币，卖出价为1美元