初级会计师《会计实务》经典习题库三含答案Word文档格式.docx
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(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户,3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(2018年改编)
1.根据资料
(1),下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是( )万元。
A.495
B.501.25
C.500
D.501.325
【答案】A
【解析】交易性金融资产初始投资成本=500-5=495(万元)。
相关会计分录:
借:
交易性金融资产——成本 495
应收股利 5
投资收益 1.25
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.075
贷:
其他货币资金——存出投资款 501.325
2.根据资料
(1)和
(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是( )。
A.借:
银行存款 5
应收股利 5
B.借:
其他货币资金——存出投资款 5
投资收益 5
C.借:
D.借:
【答案】D
【解析】甲公司在取得交易性金融资产时,将已宣告但尚未发放的现金股利计入到应收股利中,所以在收到该现金股利时,会计分录为:
其他货币资金——存出投资款 5
应收股利 5
选项D正确。
3.根据资料
(1)和
(2),下列各项中,甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“公允价值变动损益”科目15万元
B.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元
C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元
D.借记“投资收益“科目20万元
【答案】AC
【解析】2018年3月31日,股票的公允价值变动额=期末公允价值-期初公允价值=480-495=-15(万元)。
公允价值变动损益 15
交易性金融资产——公允价值变动 15
4.根据资料
(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是( )。
A.增值税(销项税额)减少5.66万元
B.投资净收益增加94.34万元
C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元
D.交易性金融资产(成本)减少500万元
【答案】C
【解析】选项A,应该是增加5.66万元,而不是减少;
选项B,投资收益净增加额=120-5.66=114.34;
选项D,交易性金融资产(成本)应该减少495万元。
相关会计分录为:
其他货币资金——存出投资款 600
交易性金融资产——公允价值变动 15
交易性金额资产——成本 495
投资收益 120
投资收益 5.66
应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
5.根据资料
(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是( )万元。
A.98.09
B.100
C.99.34
D.94.34
【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09(万元)。
【例题•单选题】企业发生的下列支出,不应计入存货入账成本的是( )。
A.购买存货而支付的进口关税
B.入库前挑选整理费
C.购买存货支付的价款
D.入库后的仓储费用
【解析】增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用,应在发生时计入当期损益。
【例题•单选题】
(2016年)下列各项中,不应计入企业存货采购成本的是( )。
A.商品采购人员的差旅费
B.支付的进口关税
C.负担的运输费
D.入库前的整理挑选费
【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
选项BCD均计入存货采购成本,选项A计入当期损益(管理费用)。
【例题•单选题】下列税金中,不应计入存货成本的是( )。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
【答案】B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额)的借方。
【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人,本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为7.8万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元。
入库后发现短缺5吨,经查属于合理损耗。
不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨( )万元。
A.0.3
B.0.32
C.0.328
D.0.368
【解析】该批原材料实际总成本=60+3+1=64(万元);
单位成本=64÷
(200-5)=0.328(万元)。