审计题库文档格式.docx

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3、审计业务涉及的三方关系人是指（C　）。

A、注册会计师、委托人、被审计单位 

B、注册会计师、委托人、责任方 

C、注册会计师、责任方、预期使用者 

D、注册会计师、委托人、预期使用者 

【答案解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者

4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（B）。

A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 

B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 

C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 

D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 

【答案解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所

5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（A　）。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 

B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

选项A描述的是检查风险。

6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（　C）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险 

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 

【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，

7、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（C　）。

A、发生　　 

B、存在 

C、完整性　 

P118

D、计价和分摊 

【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；

选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；

选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

8、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（D　）。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者 

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 

C、审计的基础是独立性和专业性 

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

【答案解析】本题考查的是审计的性质。

由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

9、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（　D）。

A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 

B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 

D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 

【答案解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然

10、下列有关说法中不正确的是（C　）。

A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表 

B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者 

C、审计的基础是独立性和客观性 

D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务 

【答案解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

11、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（B　）。

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定 

B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定 

C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定 

D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用 

【答案解析】如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了存在认定

12、下列有关说法中不正确的是（　C）。

A、审计的最终产品是审计报告 

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 

D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 

【答案解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。

13、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（　D）。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 

B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少 

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 

D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证 

【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

二、多项选择题

1、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（　ABCD）。

A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要 

B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉 

C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性 

D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕 

【答案解析】保持职业怀疑有助于发现舞弊

2、审计的固有限制源于（　ACD）。

A、财务报告的性质 

B、审计程序的范围 

C、审计程序的性质 

D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要 

【答案解析】审计的固有限制源于：

（1）财务报告的性质；

（2）审计程序的性质；

（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

审计程序的范围不是审计固有限制的来源。

3、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（　BC。

A、被审计单位是否存在违反法律法规行为 

B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制 

C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 

D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 

【答案解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性

4、下列有关适当鉴证对象信息应当具备的条件的说法中，正确的有（AC　）。

A、可以识别 

B、不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致 

C、注册会计师能够收集与鉴证对象信息有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论 

D、必须具备定量特征 

【答案解析】选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；

选项D，鉴证对象信息可以是定性的信息。

5、下列说法中不正确的有（AB　）。

A、样本量越大，抽样风险越大 

B、面临的审计风险越高，重要性水平越高 

C、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 

D、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 

【答案解析】选项A，样本量越大，抽样风险越小；

选项B，审计风险越高，重要性水平越低

6、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（AC　）。

A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关 

B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报 

C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入 

D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关 

【答案解析】B选项，检查销售记录是否附有销售单，主要防止销售交易的发生错报。

D选项，独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关

7、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（BC）。

A、存货入账的期间是恰当的 

B、存货的总账与其明细账一致 

C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理 

D、列示的存货均为戊公司拥有和控制 

【答案解析】选项A主要涉及截止目标；

选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。

三、简答题

1、注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行同销售与收款相关的审计程序如下：

（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；

（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；

（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；

（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；

（5）对大额应收账款进行函证

<

1>

、针对上述

（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

【正确答案】第

（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。

与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。

第

（2）项与销售收入的发生认定相关。

与应收账款的存在认定相关。

第（3）项与销售收入的完整性认定相关。

与应收账款的完整性认定相关。

第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。

第（5）项与应收账款的存在认定相关。

第二章　审计计划

1、关于明显微小的说