税法教材课后全部习题答案邮电版Word文件下载.docx

税法教材课后全部习题答案邮电版Word文件下载.docx

《税法教材课后全部习题答案邮电版Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法教材课后全部习题答案邮电版Word文件下载.docx（33页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

A是我国税收立法的现状，B是税收立法的基础，C中错误之处要援引相关法律，D的错误之处是税法调整对象不是商品关系，而是税收征纳关系。

4．答案BCD，解析：

A不正确是把累进税率和全额累进税率混淆。

5．答案ABD，解析：

C项税收征管法是全国人大直接立法，是真正的法律。

四、判断题

1～5√×

√√√

1．答案√，解析：

税收为了提供公共产品的资金需求

2．答案×

，解析：

税率体现征税的深度，不是广度。

3．答案√，解析：

我国现行的税收立法现状。

4．答案√，解析：

证券交易印花税原来分成，中央97%，地方3%，从2016年1月1日起，全部归中央，国发明电〔2015〕3号。

5．答案√，解析：

税收法律效力比同等法律效率高，体现征税优先。

五、简答题

六、计算题

1．解析：

全额累进按最高适用税率一次性计算应纳税额；

超额累进分段计算应纳税额，然后相加。

（1）按全额累进计算应纳税额

应纳税额=80000×

20%=16000（元）

（2）按超额累进计算应纳税额

应纳税额为=15000×

5%+（30000-15000）×

10%+（80000-30000）×

20%=750+1500+10000=12250（元）

2．解析:

税收弹性系数是税收增长率占GDP增长率的比例。

税收增长率=（232-200）÷

200=16%

GDP增长率=（1430-1300）÷

1300=10%

税收弹性系数=16%÷

10%=1.6

七、分析思考题

我国原来财政分配体制是中央和地方总额分成，超收另外制定分成比例，每个地区制定不同分配比例，先收后分，造成中央和地方争执，中央和地方的分配制度不规范。

1994年我国借鉴国外成功经验，实行分税制财政管理体制，分为中央税、地方税和中央地方共享税，事先按税种划分为收入来源，各自组织收支管理，对经济不发达地区实行转移支付制度，规范了中央和地方的财政资金的分配。

上例中，大观园所有的收入都先入“国库”，然后按照一定的比例分配，有些是府里直接支付，有些是每个小家庭各自承担，由此我们可以清晰地看到分税制的痕迹。

现实意义：

1，分税制有利于调动中央和地方各自组织收入的积极性，多收多支，少收少支。

2，由于事先确定分配标准，较好地处理了中央与地方财力分配不规范的矛盾。

3．用转移支出的方式照顾特殊的地区发现，区别对待，更好地体现了中央的政策。

第2章增值税法（上）实务题答案

一、名词

二、单项选择1-6BABCBC

1．答案B，解析：

法国在1954年最早开征增值税

2．答案A，解析：

对于小规模纳税人，不分行业一律3%

3．答案B，解析：

对于交通运输企业的一般纳税人，适用税率11%。

出租动产，营改增之后比较特殊，税率为17%，比较高。

B项的错误是纳税人核定，应由主管税务机关核定。

6．答案C，解析：

A的错误是起征点只适应个体户，也适应小型企业；

B的错误是12个月，应为36个月；

D的错误是起征点的幅度地方无法调整，应为在国家规定的幅度内调整。

三、多项选择

1．ABD2.ACD3．AC4．AD5．AB6．ACD

答案解析

1．答案ABD，解析：

只有三种，没有产出型增值税。

2．答案ACD，解析：

B项接受旅客服务不得抵扣

3．答案AC，解析：

A、C项都发生在境外，所以正确；

B、D项发生在境内，属于应税业务。

4．答案AD，解析：

B项是不得抵扣的项目，不是视同销售的项目；

全面营改增后，建造车间不再视同销售。

5．答案AB，解析：

C、D属于不征税项目。

6．答案ACD，全面营改增后，只有B项不能抵扣，原因是用于职工福利。

1-6√×

×

√×

√

只有境外销售才代扣

销售未抵扣增值税的设备才按2%征收率征收增值税，一般是2009年以前购买或2013年8月1日前购买的小汽车。

3．答案×

融资性售后回租，按金融服务征收增值税。

以旧换新取得现金收入和实物收入，应按新产品价格计税。

5．答案×

免税货物不征收增值税，相应的支出不得抵扣，包括运费。

6．答案√，解析：

不按租赁动产征收增值税，按交通运输业征收增值税。

答案见教材，以提纲形式回答。

1.解析：

本题涉及三个纳税人，分别是A企业、B企业和C个体户，这项业务对于A企业是销项税，同时也是B企业的进项税，B企业销售后形成应纳增值税，C个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。

A企业的销项税额为＝58500÷

（1+17%）×

17%=8500（元）

B的应纳税=70200÷

17%-8500=10200-8500=1700（元）

C个体户的应纳税=82400÷

（1+3%）×

3%=2400（元）

2.解析：

本题涉及不含税销售额计算销项税额，视同销售业务，福利部门领料和非常损失业务进项税额不得抵扣等问题。

（1）销项税额

1）一般销售销项税=500×

3000×

17%+=255000（元）

2）视同销售销项税额=20×

1500×

（1+10%）×

17%=5610（元）

3.2）幼儿园领用视同销售＝3×

3000×

17%＝1530（元）

销项税合计=255000+5610+1530=262140（元）

（2）进项税额

3.1）进项税转出＝1000×

50×

17%＝8500（元）

4）进项税转出＝80×

100×

17%＝1360（元）

5）可抵进项税170000元

6）可抵进项税＝33300÷

（1+1%）×

11%＝3300（元）

可抵进项税合计=170000+3300—（8500+1360）=163440（元）

（3）应纳增值税=262140-163440=98700（元）

3.解析：

拍卖红旗轿车属于未抵扣进项税的，应按征收率征收增值税。

应纳增值税=×

2％=1553．4（元）

处理低值易耗品属于销售非固定资产物品，无论是否自己使用过，均按照规定征收增值税。

增值税税率=×

17％=1190（元）

4.解析I：

根据投入产出法计算出进项税，与当期销项税进行对比，最后计算出应纳增值税，巴氏杀菌牛乳属于农业初级产品，适用税率为13%

（1）当期销项税=800×

13%=104（万元）

（2）当期进项税

①当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×

农产品平均购买单价×

=1000×

1.06×

0.4×

＝48.78（万元）。

②采购轿车和其他材料的进项税=20×

2×

17%+30×

17%=11.9（万元）

进项税合计＝48.78+11.9＝60.68（万元）

（3）当期应纳增值税=104－60.68=43.32（万元）

解析II

自2017年7月1日起，杀菌牛乳适用税率为11%，答案为

11%=88（万元）

＝42.02（万元）。

进项税合计＝42.02+11.9＝53.92（万元）

（3）当期应纳增值税=88－60.68=34.08（万元）

5.解析：

本例涉及购进房屋分期抵扣的问题，第一期抵扣采购额的60%，其他销项税和进项税正常计算。

销项税＝300×

17%＋2.34÷

17%＝51.34（万元）

当月材料进项税＝120×

17%＝20.4（万元）

当月购进写字楼可抵进项税

2016年7月可抵扣180×

60%=108（万元）

2017年7月可抵扣180×

40%=72（万元）

应纳增值税＝51.34-20.4-108＝-77.06（万元），结转下期抵扣。

七．分析思考题

1．一般纳税人和小规模纳税人的利弊分析。

一般纳税人的优点：

一般纳税人按差价征税，如果增值少或无增值就可以少纳税或不纳税，使用增值税专用发票有利于对方抵税，有利于营销。

缺点：

一般纳税人增值高，税负重。

小规模纳税人的优点：

小规模纳税人按全额征收，增值高也按3%征税，税负低。

增值少或无增值纳税也要按3%纳税，税负重；

不能使用增值税专用发票，采购方无法抵税或只能按3%抵扣，不利于营销。

2.结果“营改增：

淡淡结构性减税对我国经济的影响。

自2012年1月1日起，率先在上海试行“营改增”试点，在全国多个地区试点的基础上，自2013年8月1日全国试点“营改增”，率先与生产密切相关的现代服务业、交通运输业展开，随后又对邮电通业也试行增值税。

“营改增”效应的消除按全额征税的重复征率，降低大部分企业的税收负担，服务业原来的税负是5%，营改增以后，税负在3%及以下，其他行业的营改增，也是对大部企业降低税负，增加企业的发展后劲。

除了营改增的企业降低税负以外，原来实行增值税的工商企业增加的抵扣的范围，原来由于没有增值税发票不能扣除或限量扣除（运输业），现在扩大了抵扣的范围，间接降低了税负，减轻了税收负担，截止2015年，国家通过营改增，让利3000多亿，理顺了企业的协作发展关系，促进了经济转型升级。

第3章增值税法（下）实务题答案

二、单项选择1-4BDBD

答案解析：

全面营改增在2016年5月1日全面推开。

2．答案D，解析：

生活服务业的税率为6%

出租不动产的税率为11%

4．答案D，解析：

非固定业户在经营地申报纳税。

1．ACD2.ABC3．AC4．ABD

1．答案ACD，解析：

动产租赁在2013年8月1号开始营改增。

2．答案ABC，解析：

增值税专用发票只有三联，没有存根联。

3．答案ABD，解析：

餐饮业按全额计算销项税，并可以抵扣进项税。

4．答案ABD，解析：

退税政策只有三项，没有不免税只退税的税收政策。

1-4√×

解析：

1．答案√

旅游服务按差额征税。

3．答案√

4．答案×

不是全面免税并退税，一部分免税不退税，一部分不免税，也不退税。

1．解析I：

交通运输企业的适用税率为11%，其进项税根据专用发票确定

应纳增值税=150×

11%-1.36×

10=2.9（万元）

2.解析I：

本例是老项目，符合按简易办法计税的要求，A建筑公司先预缴增值税，再申报缴纳增值税。

2016年6月预缴增值税

应预缴增值税=（200－50）÷

（1+5%）×

5%=7.14（万元）

2016年6月申报增值税

申报缴纳增值税=200÷

5%－7.14

=7.14－7.14=0（万元）

解