注册会计师审计内部控制及其测试与评价考试试题Word文件下载.docx
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实施控制测试；
评价控制风险。
（2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：
控制政策和程序与会计报表认定相关；
通过符合性测试已获足审计证据证明内部控制有效。
第2题B注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，B注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，B注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。
请你作为注册会计师，列示下表对被审计单位相关内部控制制度进行研究和评价时，对控制风险初步评估、最终评估的评价结果；
考虑出现哪些情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序；
以及注册会计师在审计工作底稿中如何记录对内部控制的评价结论。
请根据的相关内容，在答题卷所附表格的适当位置填列。
对控制风险初步评估
通常出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别某些或全部认定的控制风险评估为高水平：
对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价控制风险牌高水平：
对控制风险最终评估
注册会计师只有的确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平：
注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平
出现下列情况之一时，注册会计师可不进行控制性测试，而直接实施实质性测试程序
（1）
（2）
（3）
记录对内部控制的评价结论
（1）相关内部控制不存在
（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行
（3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量
当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论；
当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据
第3题
C注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，C注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。
（1）内部审计对注册会计师审计的影响是什么?
（2）注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?
（1）内部审计对注册会计师审计的影响通常体现在审计程序的性质、时间和范围上，具体
包括：
①对了解被审计单位内部控制程序的影响。
内部审计工作包括对内部控制的研究和评价，因此注册会计师在了解被审计单位内部控制时，可借助于内部审计工作。
②对评估审计风险和设计审计程序的影响。
注册会计师在编制审计计划时，应评估被审计单位会计报表的审计风险，并根据评估结果，确定实质性测试的工作程序。
由于内部审计人员在执行审计中也对本企业会计报表项目进行了检查，当专业胜任能力较强的审计人员执行实质性测试程序时，其相关工作结果信赖程度就高，这时注册会计师可以通过评价其工作，决定适当地利用内部审计工作结果，可设计较少的实质性测试程序。
③对实质性测试的影响。
内部审计人员执行某些审计程序，可以为注册会计师提供有关会计报表是否存在重大错报与漏报的审计证据，减少注册会计师的实质性测试工作量。
（2）注册会计师利用内部审计工作的责任是指对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。
注册会计师对内部审计工作的利用，归根到底是对内部审计工作结果的利用。
当内部审计人员执行了必要的审计工作程序，获取了充分、适当的审计证据，形成了审计结论，并以内部审计报告形式发表了审计意见时，如果注册会计师拟利用内部审计工作，应当评价其适当性，慎重考虑其是否可以形成充分、适当的审计证据，并对利用内部审计工作的结果负责。
二、单选题（子母）（共18小题,共18.0分）（每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
A注册会计师是P公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（
）。
A
向管理当局报告
B
向相关人员提出
C
记录于审计工作底稿
D
向事务所汇报
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
注册会计师应当将在审计过程中注意到的内部控制缺陷，以及与被审计单位的沟通情况，记录于审计工作底稿。
第2题
注册会计师确定被审计单位会计报表审计的初步审计策略时，下列选项（
）宜采用主要证实法。
内部控制健全有效
连续审计
对内控不健全的小规模企业进行审计
审计那些受大量日常交易影响的账户
[解析]A、B、D三项注册会计师宜采用较低风险估计水平法的初步审计策略。
注册会计师了解到被审计单位管理当局要求将存货储存在加锁的仓库里，该项控制可以防止或大大地减少存货（
）认定产生错报或漏报的风险。
存在或发生
完整性
权利和义务
真实性
A
这一控制程序可以防止被审计单位存货存在或发生认定产生错报或漏报的风险。
第4题
注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估（
）、设计和实施进一步审计程序。
可接受的检查风险
审计风险水平
控制风险水平
会计报表重大错报风险
D
[解析]注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估会计报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。
第5题
注册会计师实施分析程序有助于（
），以了解被审计单位及其环境。
识别由管理当局和治理当局编制的报告
识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势
实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
追踪交易
B
[解析]注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：
（1）询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；
（2）分析程序；
（3）观察和检查。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势。
第6题
注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在（
资产负债表日执行
资产负债表日后执行
期中工作中执行
完成外勤审计工作后执行
[解析]本题考核点为控制测试的时间。
从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在期中的后期执行。
如期中审计已进行控制测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑有关因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据。
第7题
如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（
重点测试变动以后的内部控制
重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响
分别对变动前后的内部控制进行测试
对内部控制的变动原因进行详细了解
[解析]注册会计师在进行内部控制测试时，对变动前后的内部控制进行测试，便于对比分析。
第8题
控制环境对（
）评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。
审计风险
检查风险
重大错报风险
特别风险
控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。
第9题
当（
）时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
被审计单位内部控制失效
注册会计师难以对内部控制有效性做出评估
注册会计师不拟进行控制测试
注册会计师拟进行控制测试
[解析]对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师不应评价其控制风险处于高水平：
（1）相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报。
（2）注册会计师拟进行符合性测试。
第10题
（
）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序的内容构成。
控制水平
财务业绩衡量和评价程序
被审计单位的风险评估过程
质量控制
[解析]内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制包括下列要素：
（1）控制环境；
（2）被审计单位的风险评估过程；
（3）与财务报告相关的信息系统（包括相关的业务流程）和沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
第11题
在会计报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工作时执行，而双重目的测试是指（
在对内部控制取得了解的同时执行控制测试
在控制测试的同时进行实质性测试
在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试
在实质性测试的同时对内部控制取得了解
【本题
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