财务会计分录大全Word格式.docx

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２．库存现金短款时

查明原因后处理：

（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：

其他应收款—ＸＸＸ

（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：

管理费用

应收账款（票据金额）

二．采用总价法计算库存现金折扣的核算

1．销售实现时：

应收账款（贷方合计数）

主营业务收入（总价收入额）

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费额）

2．折扣期内收到货款时：

实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。

银行存款（实际收到金额）

财务费用（折扣额＝收入×

折扣率）

应收账款（账面价值）

3．超过折扣期后收回货款时：

全额收回货款。

银行存款（实际收到金额＝账面价值）

按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。

计算公式：

期末应收账款余额×

计提比例

第三章

应收及预付款项

当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金

2．办理有关业务时：

材料采购（采购材料物资时）

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：

管理费用（购买办公用品）

其他货币资金—信用卡存款

短期投资（在证券市场购买股票、债券时）　贷：

其他货币资金—存出投资款

3．多余款退回时

其他货币资金—ＸＸＸ

四．库存现金长短款的业务处理

１．库存现金长款时：

一．应收账款的核算

1．发生应收账款时：

销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：

主营业务收入

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：

2．收回应收账款时：

收到款项存入银行：

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额±

“坏账准备”账户贷方（或借方）余额

1．发生坏账时：

坏账准备（坏账损失额）

应收账款（坏账损失额）

2．已确认的坏账又收回时：

应收账款（收回金额）

坏账准备（收回金额）

银行存款（收回金额）

3．期末计提时：

（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：

提取坏账。

资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）贷：

坏账准备（当期应提取的坏账准备）

（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：

冲销多提坏账。

坏账准备（当期应冲销的坏账准备）

资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：

不必做账务处理。

四．应收票据的核算：

1．取得票据是：

（1）销售商品取得：

应收票据（票面金额）

银行存款／应收账款（差额）

主营业务收入（不含税销售额）

（2）抵付应收账款取得：

应收账款（票面金额）

2．持票期间：

（1）持票到期：

不作账务处理

（2）背书转让、办理采购时：

材料采购（采购成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款／应付账款（差额）

（3）办理贴现时：

到期值＝票据面值×

（1+票面利率÷

360×

票据期限）

贴现利息＝到期值×

贴现利率÷

贴现天数

12×

贴现月数

贴库存现金额＝到期值－贴现利息

银行存款（贴库存现金额）

（财务费用）

应收票据（票据面值）

3．票据到期时：

（1）承兑人如约付款：

持票到期：

不带息票据　　　

银行存款（票据面值）

带息票据

　　　财务费用（利息）（持有期间未计提利息）

或　　　　　

应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或　　　　　

应收票据（票据账面价值）

　财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）

（2）承兑人无力承付：

（商业承兑汇票）

①持票到期的票据

不带息票据　　

应收账款（票据面值）

应收账款（到期值）

　　　财务费用（差额）

②背书转让的票据　　

银行存款（到期值）

　（无款支付时计入应付账款）

③办理贴现的票据：

应收账款（到期值）　

（无款支付时计入短期借款）

五．预付账款的核算

1．预付货款时：

预付账款（预付金额）

银行存款（预付金额）

2，采购物资时：

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材料采购／原材料／库存商品（采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）

预付账款（借方合计金额）

３．补付货款时：

预付账款（补付金额）

银行存款（补付金额）

六．其他应收款的核算

1．备用金的核算

（1）一次性备用金：

领取时作为暂借款：

库存现金／银行存款

报销时多退少补：

多退时：

库存现金（退回多余款）

　　管理费用（实报金额）

其他应收款—ＸＸＸ（预借额）

少补时：

管理费用（实报金额）

　　　库存现金（补付不足额）

（2）定额备用金：

领取时处理方法与一次性备用金相同。

报销时实报实销：

库存现金（实报金额）

2．其他应收款的核算：

（1）发生其他应收款时：

其他应收款

　　贷：

（2）收回其他应收款时：

计划成本

暂估价

第四章　存货

一．材料收发按实际成本计价的核算1．企业外购材料核算

①材料与账单同时到达

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：

银行存款　　（实际收付的款项）　　　应付账款　　（尚未支付的款项）　　　应付票据　　（签发的商业汇票额）②材料未到而账单已到

收到发票账单时：

在途物资

银行存款　　（实际收付的款项）

　　　应付账款　　（尚未支付的款项）

　　　应付票据　　（签发的商业汇票额）材料运抵企业验收入库后时：

③材料已验收入库，但账单尚未到达。

月末暂估入账时：

原材料（暂估价）

应付账款—暂估应付账款（暂估价）下月初红字冲销时：

应付账款—暂估应付账款

④采购过程中短缺和损耗的核算。

发生短缺和损耗时：

应付账款（款未付）

其他应收款（运输单位责任）

营业外支出（非正常损失）

管理费用（无法收回的其他损耗）

2．自制材料收入

生产成本

3．材料发出的核算

生产成本（生产部门领用用于产品生产）

制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）

销售费用（产品销售过程中领用的）

应付职工薪酬（医务福利部门领用的）

在建工程（工程施工领用的）

长期股权投资（对外投资领用的）

营业外支出（对外捐赠领用的）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）二．材料收发按计划成本计价的核算

１．材料收入的核算

1外购材料收入

①材料与账单同时到达。

材料采购

银行存款　　　（实际支付的款项）

　　应付账款　　　（尚未支付的款项）

　　应付票据　　　（签发的商业汇票额）

同时：

原材料（计划成本）

　　　贷：

材料成本差异　　（节约额）②材料已验收入库，但账单尚未到达。

月末暂估入账

原材料（计划成本）　贷：

应付账款—暂估应付账款（计划成本）下月初红字冲销时：

原材料　　　（计划成本）

材料成本差异　（超支额）

生产成本　（实际成本）

　　　材料成本差异　（节约额）

三．库存商品的核算

１．取得收入的核算

（1）产品生产完工验收入库时：

库存商品

（2）销售退回时：

主营业务成本

（3）外购商品入库时：

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

２．发出核算：

（1）销售商品产品发出时：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　贷：

　　　　贷：

材料采购期末结转成本差异时：

（计划成本）

（2）分期收款销售发出时：

　　借：

分期收款发出商品

　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

材料成本差异　　　　（超支额）　

　贷：

查明原因后：

（超支额）

（３）委托代销商品发出时：

应收账款（款已付）

或：

材料采购　　　　　（节约额）

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委托代销商品

（４）产品返回车间修理时：

四．委托加工物资的核算

１．发出材料委托加工时：

委托加工物资

　　　材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）２．支付加工费、运杂费时：

３．加工完成收回存货入库时：

原材料／包装物／低值易耗品

４．有废料、余料退回时：

制造费用／管理费用／销售费用等

低值易耗品——低值易耗品摊销

（3）回收残料

（4）转销报废低值易耗品

低值易耗品——在用低值易耗品

六．包装物的核算

1．包装物发出的核算

生产成本（作为产品组成部分）

销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）

包装物

2．包装物发出取得相关收入的处理

（1）随同产