财务会计分录大全Word格式.docx

1、库存现金短款时查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：其他应收款（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：管理费用应收账款（票据金额）二采用总价法计算库存现金折扣的核算1销售实现时：应收账款（贷方合计数）主营业务收入（总价收入额）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费额）2折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值 扣除折扣额后的金额。银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额收入折扣率）应收账款（账面价值）3超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。银行存款（实际收到金额账面价值）按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。 计算

2、公式：期末应收账款余额计提比例第三章应收及预付款项当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金2办理有关业务时：材料采购（采购材料物资时）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：管理费用（购买办公用品）其他货币资金信用卡存款短期投资（在证券市场购买股票、债券时） 贷：其他货币资金存出投资款3多余款退回时其他货币资金四库存现金长短款的业务处理库存现金长款时：一应收账款的核算1发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款库存现金（代垫运杂费） 应收票据到期无法收回时：2收回应收账款时：收到款项存入银行：第 1 页 共 10 页额“

3、坏账准备”账户贷方（或借方）余额1发生坏账时：坏账准备（坏账损失额）应收账款（坏账损失额）2已确认的坏账又收回时：应收账款（收回金额）坏账准备（收回金额）银行存款（收回金额）3期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。资产减值损失计提坏账准备（当期应提取的坏账准备） 贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。坏账准备（当期应冲销的坏账准备）资产减值损失计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备） （3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。 四应收票据的核算：1取得票据是：（1）销售商品取得：应收票据（票面金额）银行存

4、款应收账款（差额）主营业务收入（不含税销售额）（2）抵付应收账款取得：应收账款（票面金额）2持票期间：（1）持票到期：不作账务处理（2）背书转让、办理采购时：材料采购（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）银行存款应付账款（差额）（3）办理贴现时：到期值票据面值（1+票面利率360票据期限）贴现利息到期值贴现利率贴现天数12贴现月数贴库存现金额到期值贴现利息银行存款（贴库存现金额）（财务费用）应收票据（票据面值）3票据到期时：（1）承兑人如约付款：持票到期：不带息票据银行存款（票据面值）带息票据财务费用（利息）（持有期间未计提利息）或应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息） 或应收票据

5、（票据账面价值）财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息） （2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）持票到期的票据不带息票据应收账款（票据面值）应收账款（到期值）财务费用（差额）背书转让的票据银行存款（到期值）（无款支付时计入应付账款）办理贴现的票据：应收账款（到期值）（无款支付时计入短期借款）五预付账款的核算1预付货款时：预付账款（预付金额）银行存款（预付金额）2，采购物资时：第 2 页 共 10 页材料采购原材料库存商品（采购成本） 应交税费应交增值税（进项税额）预付账款（借方合计金额）补付货款时：预付账款（补付金额）银行存款（补付金额）六其他应收款的核算1备用金的核算（1）一次性备

6、用金：领取时作为暂借款：库存现金银行存款报销时多退少补：多退时：库存现金（退回多余款）管理费用（实报金额）其他应收款（预借额）少补时：管理费用（实报金额）库存现金（补付不足额）（2）定额备用金：领取时处理方法与一次性备用金相同。 报销时实报实销：库存现金（实报金额）2其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时：其他应收款贷：（2）收回其他应收款时：计划成本暂估价第四章存货一材料收发按实际成本计价的核算 1企业外购材料核算材料与账单同时到达原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（实际收付的款项） 应付账款（尚未支付的款项） 应付票据（签发的商业汇票额） 材料未到而账单已到收到发票账单时

7、：在途物资银行存款（实际收付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额） 材料运抵企业验收入库后时：材料已验收入库，但账单尚未到达。 月末暂估入账时：原材料 （暂估价）应付账款暂估应付账款 （暂估价） 下月初红字冲销时：应付账款暂估应付账款采购过程中短缺和损耗的核算。 发生短缺和损耗时：应付账款（款未付）其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常损失）管理费用（无法收回的其他损耗）2自制材料收入生产成本3材料发出的核算生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的） 管理费用（企业管理部门领用的）销售费用（产品销售过程中领用的）应付职工薪酬（医

8、务福利部门领用的）在建工程（工程施工领用的）长期股权投资（对外投资领用的）营业外支出（对外捐赠领用的）应交税费应交增值税（进项税额转出）（基建、福利） 二材料收发按计划成本计价的核算材料收入的核算1 外购材料收入材料与账单同时到达。材料采购银行存款（实际支付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）同时：原材料 （计划成本）贷：材料成本差异 （节约额） 材料已验收入库，但账单尚未到达。 月末暂估入账原材料 （计划成本） 贷：应付账款暂估应付账款 （计划成本） 下月初红字冲销时：原材料（计划成本）材料成本差异（超支额）生产成本（实际成本）材料成本差异（节约额）三库存商品的核算

9、取得收入的核算（1）产品生产完工验收入库时：库存商品（2）销售退回时：主营业务成本（3）外购商品入库时：应交税费应交增值税（进项税额）发出核算：（1）销售商品产品发出时：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：贷：材料采购 期末结转成本差异时：（计划成本）（2）分期收款销售发出时： 借：分期收款发出商品应交税费应交增值税（进项税额转出）材料成本差异（超支额） 贷：查明原因后：（超支额）（）委托代销商品发出时：应收账款（款已付）或：材料采购（节约额）第 3 页 共 10 页委托代销商品（）产品返回车间修理时：四委托加工物资的核算发出材料委托加工时：委托加工物资材料成本差异（材料按计划成本计价时结转） 支付加工费、运杂费时：加工完成收回存货入库时：原材料包装物低值易耗品有废料、余料退回时：制造费用管理费用销售费用等低值易耗品低值易耗品摊销（3）回收残料（4）转销报废低值易耗品低值易耗品在用低值易耗品六包装物的核算1包装物发出的核算生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借） 其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）包装物2包装物发出取得相关收入的处理（1）随同产