第四章项目成本管理Word下载.docx

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1.2为确保公司成本管理工作的顺利进行，强化成本效益观念，充分发挥公司及项目的积极性，加强成本管理核算工作，有效控制经营风险，实现公司与项目部经营效益的最大化，特制订本手册。

2.1路桥华南公司的成本管理工作分为二级管理：

华南公司（以下简称公司）及项目经理部（以下简称项目）。

2.2华南公司：

为成本管理工作的一级平台，成立华南公司成本管理领导小组，由公司总经理任组长，主管合同的副总经理及总会计师任副组长，成员由成本合同部、财会部、监察审计部、人力资源部、生产管理部、统供部及技术质量部负责人组成。

成本管理领导小组的主要职责为：

领导公司的成本管理工作，并不断改进公司成本管理工作；

指导、监督和检查各项目的成本管理工作，督促各项目加强成本管理；

根据路桥建设成本管理的要求，结合公司的实际情况，决定公司成本管理规章制度的采用及修订；

负责对公司成本管理做出突出贡献的项目（人员）进行奖励，负责对违反公司成本管理有关规定的项目（人员）的处罚。

2.3项目经理部

为成本管理工作的二级平台，项目经理部成立以项目经理为组长的成本管理实施小组，由项目经理任组长、分管合约副经理、财务总监任副组长，成员包括物资、合约部、生产机械部、技术质量部负责人，负责成本核算的合约人员、会计、材料会计、人劳、生产调度等。

3.1成本核算对象设置原则

3.1.1规范性原则

项目经理部在收到中标通知书一个月内，根据中标的工程量清单设置成本核算对象（如果此时业主已对工程量清单进行了调整，则按照调整后的清单先修订成本核算对象，之后，待标后预算下达后可根据实际情况做一些微调）。

3.1.2重要性原则

由于有些项目的工程量清单项目内容繁多并较细，在设置成本核算对象时应遵循重要性原则来科学设置，对能满足项目成本核算要求的，可以将工程量清单中过细过繁的项目合并成尽可能少的核算对象。

但财务部门在记账凭证的摘要中应清晰、明了地予以记载，以便于在成本合同分析时准确划分。

（1）项目在存在工程分包情况下，设置成本核算对象时直接以较高层次的章节作为核算对象。

比如清单中403-1基础钢筋下设403-1-1Ⅰ级钢筋、403-1-2Ⅱ级钢筋两个细目，应以403-1基础钢筋作为核算对象，细目不予设置。

（2）工程量清单中某分项工程费用占工程总造价比例太小，不超过1‰的，设置成本核算对象时可以直接以较高层次的章节作为核算对象。

（3）项目若存在业主指定分包情况时，直接以指定分包单位名称作为成本核算对象。

（4）对于在清单中有单列的临时设施建设应设置相应的成本核算对象。

3.2成本核算对象的细化

3.2.1为便于成本费用统计分析，成本核算对象可按工程量清单编号设置成本核算编码，如清单编号为401-1-1或401-1-a，成本核算编码应设为4010101。

核算编码中4为章，后面依次为目、节、次节。

3.2.2成本核算对象确定后必须细化，对其进行释义，以便各部门进行成本归集。

释义内容为解释该对象包括的工作内容、施工工艺、费用组成、作业单位。

成本核算对象细化由项目合约部主办，其他相关部门予以配合。

项目部应设置表格进行说明：

核算

编码

成本核算

对象

工作内容

或工艺

费用组成

作业单位

2040204

借土填方

借土场挖土、运土；

路基土方整平、碾压

土资源费、挖土、运土、碾压机械费

路基一队、……等单位

4050101

干处1.8m

钻孔灌注桩

钢护筒埋拆、钻孔、灌孔

护筒费用、钻孔灌孔费用、砼费用。

钻机一队、砼拌和公司、….等单位

4030102

基础II级钢筋

基桩、系梁、承台钢筋制安

钢筋材料费、钢筋制安（含辅材和小机具）费用

钢筋作业队、…..等单位

….

3.3施工过程中成本核算对象的调整

3.3.1纯属工程量的增加或减少，按原成本核算对象归；

3.3.2新增工程项目，增设新的核算对象归集成本；

3.3.3业主暂定金的使用，也应将支付细目增列为成本核算对象。

3.4设置成本核算对象的工作程序

3.4.1项目合约部按中标的工程量清单初步确定成本核算对象后应以电子表格的形式交项目财务部汇总，并附有对与工程量清单不一致的部分（指成本核算对象明细多于或少于工程量清单所列分项工程细目的）进行详细说明，上报公司财会部审批。

3.4.2在成本核算对象得到公司批准后，项目合约部会同其他部门进行核算对象的细化工作。

3.4.3由项目合约部与财务部牵头召开专题会议进行成本核算对象的交底工作，确保与会人员熟悉掌握成本核算对象的内容。

参加会议的人员应包括项目成本管理实施小组成员和与成本管理有关的相关部门人员、分包单位等。

4.1成本科目设置

4201-----工程施工（一级成本核算科目）

420101-----间接费用（二级成本核算科目）

420102-----合同成本（二级成本核算科目）

42010201-----人工费（三级成本核算科目）

42010202-----材料费（三级成本核算科目）

42010203-----机械使用费（三级成本核算科目）

42010204-----其他直接费（三级成本核算科目）

42010205-----间接费用（三级成本核算科目）

420103-----工程毛利（二级科目）

（1）420101科目应进行项目辅助核算，按照人工费所包含的内容设置辅助科目。

（2）42010201---42010205科目的成本明细科目应按成本核算对象进行项目辅助核算。

（3）为核算方便，对于需要在多个成本核算对象之间分摊的成本可设置过渡核算对象归集。

4.2账套设置

4.2.1软件环境：

统一采用公司规定的用友财务软件版本

4.2.2具体操作流程图示如下

辅助帐设置流程

用友页面

设置

编码档案

项目分类定义（按合同清单分大类如100章、200章等）

点击增加设置项目大类（合同成本）

项目档案

项目目录

点击维护

点击增加

5.1预计总收入的内容

5.1.1总承包合同中规定的有效合同价格，即合同总金额扣除暂定金额、专项暂定金额及计日工等费用后的有效合同价格，它是预计总收入的基本内容；

5.1.2因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，它是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因而形成的追加收入。

5.2预计总收入的编制及调整

5.2.1预计总收入的编制

预计总收入按附件中的《预计总收入测算表》（见附表LQHN-XMGL-B-04-05-表式01）的格式填写计算，其中：

表中的合同清单为合同工程量清单中的工程数量及金额；

工程变更包括两方面的内容：

a、工程施工中工程数量、单价变更及新增工程项目的变更索赔、奖励等业主已审批数量及金额b、业主未批复，项目上报经公司根据实际情况确认作为收入的工程变更、索赔项目（含未批复的材料补差等）工程的数量及金额。

清单工作量与变更工作量的合计原则上确认为项目的预计总收入。

在《预计总收入测算表》中的备注栏中填写工程变更项目的工程变更令号或公司的审批文号。

5.2.2预计总收入的调整

项目部应根据工程变更中工程量增减及单价变更等情况，按月对预计总收入进行调整。

5.2.3预计总收入编制时要写详细的编制说明，编制说明的封面要签字完整并加盖项目经理部公章。

预计总收入编制完成后，项目分管合约副经理、财务总监及项目经理要对项目预计总收入进行复核，确保项目编制预计总收入的准确性。

公司成本合同部、财会部按季对项目编制的预计总收入进行审核。

6预计总成本的编制及调整

6.1预计总成本的定义

是指从合同签定开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，即主营业务的成本预算，不包括主营业务税金及附加、管理费用和财务费用。

项目的预计总成本主要包含两部分内容：

一部分是从开工至截止日项目实际发生的成本；

另一部分是从截止日至项目完工尚需投入的成本。

此两部分的划分以项目工程每月截止20日的工程盘点表为基础（见《项目月度工程盘点表》）。

6.2预计总成本的编制

预计总成本由自行完成、分包完成两部分组成。

6.2.1自行完成工程：

指项目通过劳务分包组织实施的工程。

6.2.1.1自行完成工程从开工至截止日的实际成本归集

合同成本中已归集的实际发生的人工费、材料费、机械费、其他直接费及间接费；

6.2.1.2自行完成工程从截止日至完工尚需投入成本的归集

（1）剩余自营工程直接费成本估算：

根据项目实际发生的成本归集及成本分析情况，结合项目的成本策划，以交通部预算定额、内部承包合同、公司的相关制度、工程所在地材料价格信息及工程实施性施工组织设计等为依据，由项目合约部编制剩余自营工程的成本预算，计算对应成本核算对象预计成本单价。

剩余工程量的预计单价分析，只计直接费和其他直接费，其中现场经费、间接费等不计，在间接费用中考虑计算。

（2）剩余自营工程间接费的估算：

自营工程间接费按以下公式计算：

剩余自营工程间接费=自开工以来累计确认的间接费×

剩余工程需施工月数÷

自开工以来已施工月数

6.2.2分包工程：

是指分包单价中含有材料费、机械费、人工费等的工程（含业主指定分包、公司发包两部分，对于业主指定分包但不通过公司所属项目部申报计量支付的除外）

6.2.2.1分包工程从开工至截止日的实际成本归集

分包工程从开工至截止日的实际成本按照财务部门账面实际发生的成本数进行归集。

6.2.2.2分包工程从截止日至完工剩余成本的归集

分包工程从截止日至完工尚需投入成本由与分包单位未办理结算以及分包单位尚未施工两部分组成，所需成本按工程量乘以分包单价确定。

6.3项目预计总成本的调整及相关事宜

6.3.1项目组织开工前，经理部成本管理实施小组根据成本策划的要求，及时编制项目预计总成本，每月根据项目的工程进展、工程变更等情况，对项目预计总成本进行调整，每季度末将编制的预计总成本报公司成本合同部审核。

6.3.2项目的工程变更令（包括工程数量增减），必须整理成册，备查。

6.3.3对于自营工程施工中正在施工尚未完工的分项工程（即正在施工仅形成部分工程实体，未全部完成分项工程的部分），在工程盘点时按剩余工程对待。

6.3.4对于项目预计总成本的计算，无论是自营工程还是分包工程，均应在工程盘点时充分考虑成本构成的完整性，不得重复计算成本，同时也不得漏计成本，以免预计总成本的编制不能真实反映项目的成本情况。

6.3.5预计总成本统计当期的已完工程及剩余工程划分以项目每月21日项目经理部合约部、生产部等进行工程盘点后出具工程盘点表的数据为准。

6.3.6对于已完分包工程（含劳务分包）结算，项目经理部要严格执行《工程分包管理办法》，按照分包单位已完成工程量及成本核算对象按期进行结算，不可因故进行预结。

对于未包含在经公司成本合同部批准的合同以内的部分（指未经业主批复的各种变更，给分包单位的各种补偿、杂工等），需报公司成本合同