最新会计基础讲义66会计从业资格Word文档格式.docx
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计量(计录和计算)-解决的是定量★
保证基础报告-解决的是结果
②核算职能特点:
为经济管理提供可靠依据
为经济决策和管理控制提供依据
会计信息应具有完整性,连续性和系统性。
2、监督(控制职能):
是对合法性和合理性所实施的审查。
★
①特征:
利用核算职能进行货币监督。
事前监督,事中监督和事后监督
3、两者关系:
核算是监督的基础,监督是核算的保证
(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★
预测经济前景
参与经济决策
进行经济控制
评价经营业绩
四、会计对象和会计核算的具体内容★★
(一)会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)
1、资金运动
资金的投入(起点)—资金的周转——资金的退出★(终点)
|||
所有者投入供应过程—生产过程—销售过程上交税费
债权人投入偿还债务
利润分配
货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金
生产经营活动三个重要环节:
供应-生产-销售★
资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★
(二)会计核算的具体内容
1、款项和有价证券的收付
库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用
①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用
其他货币资金信用卡存款
(6种)★信用保证金存款
外埠存款-只付不收-不计利息
存出投资款-如委托证卷公司炒股
国库券
②有价证券股票★★
(要求记)公司债券
非公司债券
投资基金
款项和有价证券是流动性最强的资产★
2、财物的收发、增减和使用
是财产和物资的简称具有实物形态的★
原材料,燃料,包装物,低值易耗品
流动资产类在产品–地点在车间
财物库存商品–地点在仓库(以完成检验入库)
固定资产类一年以上房屋,建筑物,机器,设备,设施,运输工具
3、债权(别人欠我的)、债务(我欠别人的)的发生和结算
是企业收取款项的权利
(资产)应收账款(赊销)
债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间
商业承兑汇票★
预付账款
其他应收账款---单位与个人之间
由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务★★
短期借款--1年以内(含一年)
长期借款--超过一年
应付账款(赊购)
(负债)应付票据--银行承兑汇票、商业承兑汇票
债务预收账款
应付职工薪酬--工资、福利、保险
应交税费
应付股利
其他应付账款
应付债券
长期应付款
债权应收债务应付
预付预收★★
4、资本的增减
概念:
所有者权益中的投入资本
内容实收资本(或股本)
资本公积–大于注册资本的那部份金额
5、收入、支出、费用、成本的核算
①收入
日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。
内容:
销售商品收入—主营业务收入★★
提供劳务收入
销售不需要的原材料收入—其他业务收入★★
利得
非日常活动中形成的,所有者权益增加
内容收到捐赠
罚款等营业外收入★
②支出
企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。
内容购买原材料
固定资产
无形资产
支付职工薪酬
对外投资
对外损赠
罚款损失(非日常活动)—营业外支出
③费用
日常活动中形成的,会导致所有者权益减少与所有者分配利润无关的经济利益总流出
营业成本主营业务成本
内容其他业务成本★
管理费用
期间费用销售费用
财务费用
④成本
为生产产品提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象归集的费用,是对象化的费用。
直接材料
直接人工
制造费用—间接费用★★
6、财务成果的计算和处理
财务成果盈利
亏损
利润计算
所得税计算★
利润分配或亏损弥补
7、需办理会计手续,进行会计核算的其他事项
第二节、会计基本假设与会计基础
会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提,是对会计核算的时间空间的设定。
(一)会计主体1.明确会计记账立场-特定单位或组织
2.是会计核算的空间范围★★
法人必然是一个会计主体,但会计主体不一定是法人
会计主体可以是独立法人企业,也可是非法人企业,也可以是独立核算某个单位的一个部门
会计基本假设
(二)持续经营:
永远不倒假设,对会计核算的时间的界定★
★15企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提
(三)会计分期年度-会计年度(公历1月1日-12月31日)★
半年度
季度会计中期★月度
(四)货币计量记账本币-人民币
也可选外币,但编制财务会计报告应折算成人民币。
在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币
总结★★:
上述是会计核算的前提,具有相互依存,相互补充关系;
会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范围,而货币计量则为会计核算提供了必要的手段;
没有会计主体就没有持续经营,没有持续经营就没有会计分期,没有货币记量就没有现代会计。
会计基础概念和种类
是在会计确认,计量和报告的过程中所采用的基础,是确认一定会计期间的收入和费用,确定收益的标准。
种类权责发生制★★★—当期已经实现的收入或费用,以权力和风险是否转移为标志,与收没收到钱无关
收付实现制★★★—以实际收到或付出钱为标志,不考虑这钱是什么时候发生的
●企业会计的确认,计量和报告应以权责发生制为基础。
第三节会计信息质量要求★★★
八点要求
解释
真实性
以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。
相关性
企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
明晰性
企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。
可比性
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
确需变更的,应当在附注中说明(纵向可比)。
不同企业发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比(横向可比)。
经济实质重于法律形式
实质重于形式,要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
重要性
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
(注意:
需要会计人员职业判断)
谨慎性
不应高估资产或收益、低估负债或费用。
流入与流出。
及时性
不得提前或者延后。
如何记忆?
•会计信息可明晰,镶金的石鸡真重。
•解释:
会计信息(会计信息质量要求)可(可比性)明晰(明晰性),镶(相关性)金(谨慎性)的石(实质重于形式)鸡(及时性)真(真实性)重(重要性)
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
一、会计要素的确认
1、会计要素是会计对象的基本分类,是会计核算的具体化,是资金运动的第二层次。
2、内容:
资产(企业的东西)
(六大要素)负债(借来的东西)相对静态—反映企业的财务状况★★
关系:
企业东西的要么是借来的要么是老板自己的
所有者权益(老板的东西)
收入
费用相对动态—反映企业的经营成果★★
利润
(一)资产
1、定义
是企业过去交易或事项形成的,并由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:
①企业过去交易或事项形成的
②企业拥有或控制的经营租赁出租方—拥有和控制
承租方—使用权
融资租赁出租方—拥有权
承租方—控制权
融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★
③预期会给企业带来经济利益的
2、分类
按其流动性分流动资产:
货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收及预付款项,
(一年以内)应收股利,其他应收款,存货(原材料,在产品,产成品,库存商品,修理备用件)等
非流动资产:
长期股权投资
(一年以上)固定资产—房屋及建筑物,机械设备等
(企业拥有或控制的没有实物形态无形资产专利权、商标权、著作权、特许权
可辨认非货币性资产)非专利技术、土地使用权
在建工程—未完工的固定资产
工程物资,开发支出
4商誉权不能做为无形资产。
(二)负债
1、定义
是企业过去交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
②预期会导致经济利益流出企业
偿还负债形式1.现金偿还
2.实物资产偿还
3.提供劳务偿还
4.部分转移资产部分提供劳务偿还
5.将负债转为所有者权益(债转股)
③是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的)★
2、分类
按其流动性分流动负债短期借款,应付票据,应付账款,应付职工薪酬,预收账款
(一年以内含一年)应付股利,应付利息,应交税费,其他应付款等
非流动负债长期借款
(一年以上)应付债券等
(三)所有者权益=净资产★
指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益(股东权益)
来源所有者投入的资本
利得和损失—罚款,捐赠,处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产)
留存收益
特征1.它是一种剩余权—权益可分为债权人权益和所有者权益
债权人权益优先于所有者权益
2.除发生减资,清算,否则企业不需要偿还所有者权益
3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配
1.实收资本(或股本)—投资者投入的金额
2.资本公积—大于注册资本的那部分金额
3.盈余公积—从净利润中提取的公积金,公益金法定盈余公积—提取率为10%
任意盈余公积
弥补亏损
留存收益作用转曾资本(再投资)
利润分配
4.未分配利润等
(四)收入
企业日常活动形成的,会导致所有者权益增加的,于所有者投入资本无关的经济利益总流入★
特征★:
1.日常活动形成的
2.会导致所有者权益增加
3.利益流入企业资产增加
负债减少
两者兼而有之
4.只包括企业经济利益的流入,不包括第三方或客户代收的款项
5.与所有者投入资本无关(收入就是你自己赚钱的流入,而不是自己投