最新会计基础讲义66会计从业资格Word文档格式.docx

1、 计量 （计录和计算） 解决的是定量 保证 基础 报告 - 解决的是结果 核算职能特点：为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。2、监 督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。 特征： 利用核算职能进行货币监督。 事前监督，事中监督和事后监督 3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证 （二）会计的其它职能管理会计具备的职能 预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩四、 会计对象和会计核算的具体内容 （一） 会计对象 （凡特定主体能够以货币表现的经济活动）1、 资金运动资金的投入（起点） 资金的周转 资金的退出 （终点） |

2、 | |所有者投入 供应过程生产过程销售过程 上交税费债权人投入 偿还债务 利润分配 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 货币资金生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售资金运动 会计对象 会计要素 会计科目 （二） 会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付 库存现金 银行本票存款 定额和不定额 同城使用 款项（3种） 银行存款 银行汇票存款 不定额 可跨省使用 其他货币资金 信用卡存款 （6种） 信用保证金存款 外埠存款 - 只付不收-不计利息 存出投资款 - 如委托证卷公司炒股国库券 有价证券 股票 （要求记） 公司债券 非公司债券 投资基金款项和有价证券是流动性

3、最强的资产2、财物的收发、增减和使用 是财产和物资的简称具有实物形态的 原材料，燃料，包装物，低值易耗品 流动资产类 在产品 地点在车间 财物 库存商品 地点在仓库（以完成检验入库） 固定资产类 一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算 是企业收取款项的权利（资产） 应收账款 （赊销）债权 应收票据 银行承兑汇票 单位与单位之间 商业承兑汇票 预付账款 其他应收账款 - 单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务 短期借款 - 1年以内（含一年） 长期借款 - 超过一年 应付账款 （赊购）（负债） 应付

4、票据 - 银行承兑汇票、商业承兑汇票债务 预收账款 应付职工薪酬 -工资、福利、保险 应交税费 应付股利其他应付账款应付债券 长期应付款 债权 应收 债务 应付 预付 预收 4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本内容 实收资本（或股本）资本公积 大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算收入日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。内容：销售商品收入 主营业务收入 提供劳务收入 销售不需要的原材料收入 其他业务收入利得非日常活动中形成的，所有者权益增加内容 收到捐赠 罚款等 营业外收入 支出企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。内

5、容 购买原材料 固定资产 无形资产 支付职工薪酬 对外投资 对外损赠 罚款 损失（非日常活动） 营业外支出费用日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与所有者分配利润无关的经济利益总流出 营业成本 主营业务成本内容 其他业务成本 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用成本为生产产品提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。直接材料 直接人工 制造费用 间接费用6、财务成果的计算和处理财务成果 盈利 亏损利润计算 所得税计算 利润分配或亏损弥补7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项第二节、会计基本假设与会计基础会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会

6、计核算的时间空间的设定。 （一）会计主体 1.明确会计记账立场 - 特定单位或组织 2.是会计核算的空间范围 法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法人 会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门会计基本假设 （二） 持续经营： 永远不倒假设，对会计核算的时间的界定 15 企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提 （三）会计分期 年度 - 会计年度（公历1月1日-12月31日） 半年度 季度 会计中期 月度 （四）货币计量 记账本币 - 人民币 也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币总结：

7、上述是会计核算的前提，具有相互依存，相互补充关系；会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范围，而货币计量则为会计核算提供了必要的手段；没有会计主体就没有持续经营，没有持续经营就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。会计基础概念和种类是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。种类 权责发生制 当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关 收付实现制 以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的 企业会计的确认，计量和报告应以权责发生制为基础。第三节 会计信息质量要

8、求八点要求解释真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。相关性企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。经济实质重于法律形式 实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会

9、计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（注意：需要会计人员职业判断）谨慎性不应高估资产或收益、低估负债或费用。流入与流出。及时性不得提前或者延后。如何记忆？ 会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。 解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）第二章 会计要素与会计科目第一节 会计要素一、 会计要素的确认1、 会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。2、 内容

10、： 资产（企业的东西） （六大要素） 负债（借来的东西） 相对静态 反映企业的财务状况 关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的 所有者权益（老板的东西） 收入 费用 相对动态反映企业的经营成果利润（一） 资产1、 定义是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。特征： 企业过去交易或事项形成的 企业拥有或控制的 经营租赁 出租方 拥有和控制 承租方 使用权 融资租赁 出租方 拥有权 承租方 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 预期会给企业带来经济利益的 2、 分类按其流动性分 流动资产： 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，（

11、一年以内） 应收股利，其他应收款，存货（原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件）等 非流动资产： 长期股权投资（一年以上） 固定资产 房屋及建筑物，机械设备等（企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权可辨认非货币性资产） 非专利技术、土地使用权 在建工程 未完工的固定资产工程物资，开发支出4商誉权不能做为无形资产。（二） 负债1、定义是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 预期会导致经济利益流出企业 偿还负债形式 1.现金偿还 2.实物资产偿还 3.提供劳务偿还 4.部分转移资产部分提供劳务偿还 5.将负债转为所有者权益（债转股）

12、是企业承担的现时义务（相对潜在义务而言的） 2、分类按其流动性分 流动负债 短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款 （一年以内含一年） 应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等 非流动负债 长期借款 （一年以上） 应付债券等（三） 所有者权益=净资产指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）来源 所有者投入的资本 利得和损失 罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产（即出售固定资产和出售无形资产） 留存收益特征 1.它是一种剩余权 权益可分为债权人权益和所有者权益 债权人权益优先于所有者权益 2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益 3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配1.实收资本（或股本） 投资者投入的金额2.资本公积 大于注册资本的那部分金额 3.盈余公积 从净利润中提取的公积金，公益金 法定盈余公积提取率为10% 任意盈余公积 弥补亏损留存收益 作用 转曾资本（再投资） 利润分配4.未分配利润等（四）收入企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入特征：1.日常活动形成的2.会导致所有者权益增加 3.利益流入企业 资产增加 负债减少 两者兼而有之 4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项 5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投