会计各类凭证原始样本格式Word文档格式.docx
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原始凭证的基本容(基本要素)
⑴原始凭证的名称和编号
⑵填制原始凭证的日期
⑶接受原始凭证的单位名称或个人
⑷经济业务的容
⑸经济业务的单价、数量和金额
⑹填制原始凭证的单位名称或填制人
⑺经办人员或责任人的签名或者盖章
原始凭证的填制要求
①真实可靠②填制及时③容完整④填写清楚
书写规
①阿拉伯数字的书写规
②汉字大写数字的书写规
③大小写金额的书写规
④票据日期书写规
⑶部分原始凭证的填制
①普通商业发票的填制
②增值税专用发票的填制
③现金支票的填制
④转账支票的填制
⑤银行进账单的填制
⑥收款收据
原始凭证的审核
三、原始凭证的审核容
记账凭证的填制
记账凭证与原始凭证的差别:
与原始凭证相比,记账凭证有两点不同:
(1)记账凭证是企业部所填写的,并作为登记账簿的直接依据,它不能用来证明经济业务的发生,不具备法律的证明效力。
(2)记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录,这是对原始凭证进行处理的第一步。
1、记账凭证的种类
(1)记账凭证按照其记录反映的经济业务容的不同,可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种形式。
(2)按记账凭证的编制方式不同,分为单式凭证和复式凭证两种形式。
(3)按记账凭证的格式不同,分为专用记账凭证和通用记账凭证。
在实际工作中,一些企业、行政事业单位,由于平时收付款业务量较少或全部业务量不多,一般不使用上述三种记账凭证的形式,而使用格式统一的通用记账凭证。
记账凭证的编号
记账凭证必须按月连续编号,以便于记账、查账,防止散落、丢失。
填写记账凭证编号的方法有多种。
在这里,主要介绍以下三种常用的编号方法:
第一种,是将全部记账凭证作为一类统一编号,也就是按经济业务发生的时间的先后顺序统一编号,即从本月第一笔经济业务发生后填制的记账凭证第1号开始,至本月最后一记账凭证第×
号为止。
第二种,分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出、转账业务三类进行编号,这样记账凭证的编号应分为收字第×
号、付字第×
号、转字第×
号。
第三种,分别按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出、转账业务五类进行编号,在这种情况下,记账凭证的编号应分为现收字第×
号、现付字第×
号、银收字第×
号、银付字第×
当月记账凭证的编号,可以在填写记账凭证的当日填写,也可以在装订记账凭证时或月末填写。
值得说明的是,任何一种分类都不会影响记账结果。
记账凭证无论是统一编号或分类编号,均应分月按自然数1、2、3、4、5……顺序连续编号,1记账凭证编1个号,不得跳号、重号。
如果一项经济业务需要编制两或两以上记账凭证时,可以采用“分数编号法”编号。
月末,在最后一记账凭证的编号旁边,注明“全”,表示本月编制的记账凭证到此全部结束。
一、记账凭证的填制要求
不同的记账凭证填制有不同的要求,现将专用记账凭证的填制要求概括为一下八个方面:
1、摘要容
要针对不同性质经济业务的特点,简明扼要地填写。
2、会计分录
账户名称、借贷方向、金额数字、账户对应关系等,都要正确、明晰。
3、填制手续
可根据每份原始凭证填制,也可根据汇总的原始凭证填制。
4、编号方法
记账凭证至少在同一个月必须连续编号,以便查考。
使用通用记账凭证,可按经济业务发生的顺序统一编号,不重不漏;
使用专用记账凭证,可用“字号编号法”编号,也可采用“双重编号法”编号。
若同一笔业务需要填制多记账凭证时,可采用“分数编号法”编号。
5、凭证日期
收款凭证和付款凭证,应按货币资金收、付的日期填写;
转账凭证,原则上按收到原始凭证的日期填写,或按填制记账凭证的日期填写;
在月终时,有些转账业务要到下月初才能填制记账凭证,也必须按月末的日期填写。
6、凭证附件
记账凭证所附的原始凭证,必须附在记账凭证的后面,并在记账凭证上注明“数”,以便查核。
如果根据一份原始凭证填制数记账凭证,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件已附在第×
号记账凭证上。
7、复核签章
记账凭证填制完成,应进行复核检查、试算平衡,有关人员都要签章。
出纳人员根据收、付款凭证收、付款项时,要在凭证上加盖“收讫”、“付讫”的标记,以免重收或重付。
8、特殊规定
对现金与银行存款之间的划转业务,只编制一付款凭证,以免重复记账。
二、记账凭证的审核要点
对专用记账凭证的审核归纳为一下五点:
1、容的真实性
2、项目的齐全性
3、分录的正确性
4、数字的准确性
5、书写的规性
填制和审核会计凭证,是会计核算的基本方法,是会计核算方法在实际应用时的首要步骤,是会计人员必须掌握的基本技能。
因此,在学习中要加强这方面的训练。
会计账簿的登记
一、账簿的概念
账簿是由具有一定格式,按一定形式相互联结的账页组成的,以会计凭证为依据,连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。
设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。
会计法规中明确规定,企业、行政事业单位在生产经营活动中,对发生的每一项经济业务,必须通过会计凭证进行记录反映。
会计凭证虽能详细具体地记载经济业务容,但会计凭证零星分散,数量多,缺乏系统性,每凭证只能反映个别经济业务容,因此,在会计核算过程中,根据账簿核算的特点,在完成会计凭证的填制和审核之后,将会计凭证中记载的容过到相应的账簿中,通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总,将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。
账簿的种类
账簿按照使用的账页格式分类
1、三栏式账簿
1、
图表:
账簿使用登记表
账户目录
二、现金日记账的设置和登记方法
银行存款日记账的设置和登记方法
总分类账的设置和登记方法
2.总分类账的登记方法
(1)、6月3日,以银行存款购买办公用品3000元。
编制会计凭证
(2)、6月10日,向银行借入一年期借款100000元,存入银行账户。
(3)、6月18日,归还前欠A公司货款20000元,以银行存款支付。
“银行存款”总分类账登记
二、明细分类账的设置
1、三栏式明细分类账
(1)、三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同,也使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。
如图所示。
2、数量金额式明细分类账
(1)数量金额式明细分类账页格式
(2)、数量金额式明细分类账页适用业务
数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算,又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。
(3)、数量金额式明细分类账页登记方法
例题:
某企业2005年6月“原材料——A材料”账户的期初资料和本期发生的经济业务如下:
期初余额资料:
100千克每千克单价200元计20000元。
本月发生经济业务:
6月8日,购进A材料50千克,每千克单价200元,计10000元,以银行存款支付。
(增值税核算略)编制会计凭证如下:
6月20日,企业管理部门领用A材料10千克。
编制会计凭证如下:
“原材料——A材料”账户的登记
3、多栏式明细分类账
(1)多栏式明细分类账的格式
多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。
1、现金支票
银行
现金支票存根(湘)
ⅩⅣ00000000
附加信息
出票日期年月日
收款人:
金额:
用途:
单位主管会计
银行现金支票(湘)ⅩⅣ00000000
出票日期(大写)年月日付款行名称:
人民币
(大写)
亿
千
百
十
万
元
角
分
用途
上列款项请从
我账户支付
出票人签章
复核
记账
出票人账号
2、转账支票
转账支票存根(湘)
银行转账支票(湘)ⅩⅣ00000000
出票人账号:
3、银行进账单
银行进账单(回单)1
此联是开户银行交给持(出)票人的回单
年月日
收款人
全称
付款人
账号
开户银行
金
额
票据种类
票据数
开户银行盖章
复核记账
4、银行汇票申请书
银行汇票申请书(存根) 1
第 号
此联出票行给汇款人的回单
申请日期 年 月 日
申请人
或住址
用途
代理
付款行
汇票金额
上列款项请从我账户支付
申请人盖章
科 目(借)__________________________
对方科目(贷)__________________________
财务主管 复核 经办
5、银行汇票
付款期限
壹个月
银行
银行汇票(卡片) 1汇票
此联出票行结算汇票时作汇出汇款借方凭证
代理付款行:
行号:
账号:
出票金额
实际结算金额