实用参考会计制度设计作业Word文件下载.docx
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江玲（28号）
孙智鑫（8号）
指导老师：
谭玉林
二0一三年六月二十四日
一、背景资料
（一）基本情况
江西美容饮品有限公司坐落于南昌市高新技术产业开发区，公司于20KK年成立，成为国内饮料行业后起之秀。
其主导产品美容牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费者喜爱。
公司注册资本1000万元，工商注册号130********91。
建立了符合ISO9001:
20KK标准的质量管理体系，“美容”商标被认定为中国驰名商标，美容牌杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。
（二）公司组织框架图
（三）公司的员工构成情况
截至20KK年12月31日，该公司职工总数共334人，其中：
生产人员206人，销售人员55人，财务人员10人，技术人员28人，行政人员35人。
在财务人员中，王二、周陆、谭华三人具有硕士以上学位，其中谭华今年32岁，具有6年工作经验，具备中级会计师职称，其业务能力强，深谋远虑，懂得授权和分工。
周陆20KK年7月毕业于某重点财经大学，今年30岁，在校通过注册会计师考试，具备近3年会计师事务所审计助理工作经验，其精明能干，业务能力强，团队协作能力强。
王二是20KK年7月毕业的硕士生。
另外，其他财务人员中，张三今年32岁，本科学历，具有10年工作经验，高级会计师职称，会处理人际关系，业务能力较强，并且与总经理是亲戚关系；
李四是今年新招女大学生，20KK年7月毕业于某高职财经院校会计专业，性格温和，做事认真细致，业务能力较强，且是本地人；
其他财务人员都是最近两年招聘的财务人员，都是大专学历，对本公司业务都比较熟悉。
（四）公司产品中心
v美容杏仁露（标准）：
美容牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采
用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。
杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。
v美容杏仁露（无糖）：
无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。
v美容杏仁茶：
萃取自然之精华，融合独有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠等美容佳品的维生素C和E等美白因子。
让你吸收植物的自然美丽因子，拥有从内而外的纯天然美丽。
v美容杏仁酥：
保留香醇杏仁原味的茶余饭后小点心，想吃的心情停不了！
（五）公司生产用主要原材料
生产公司的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料。
由于公司销售前景好，供需两旺，原材料收发频繁。
公司生产产品除了基本车间以外，还有供电车间和供水车间两个辅助生产车间。
（六）产品销售主要方式
该公司主要以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。
二、会计制度设计要求
1）根据以上资料，请设计适合该公司的会计机构以及配置恰当的会计人员，并设计好每位会计人员的岗位职责。
（此题答题人:
吴晓洁、张璐瑶）
该公司会计机构包含会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计档案保管岗位。
具体岗位设置如下:
会计机构负责人：
谭华
其工作职责如下：
1、负责公司的全面财务会计工作；
2、不定期检查统计岗位的商品是否帐实相符；
3、按照印鉴分管制度，负责保管银行预留印鉴中的一枚财务章；
4、负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法；
5、解释、解答与公司的财务会计有关的法规和制度；
6、分析检查公司财务收支和预算的执行情况
出纳：
A
1、财务人员负责公司日常的费用报销；
2、负责现金支票的收支。
3、信用卡的核对，以及登记现金日记账；
4、根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表；
编制银行存款余额调节表；
5、每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符；
6、每月配合人事编制好工资表，并协助发放。
会计档案保管：
李四
1、负责会计资料的整理、装订工作。
2、对各种会计凭证、会计帐薄、会计报表，财务计划、单位预算和重要的经济合同等会计资料，定期收集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册并妥善保管。
3、调阅会计档案，严格办理借阅手续
4、负责对管理期满会计档案的销毁工作，对保管期满的会计档案，要按照有关规定，报经上级主观部门批准后，进行处理，对单位里领导和财会部门共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。
“会计档案销毁清册”要长期保存，以便备查。
成本会计：
周陆
1、整理各项费用并进行归集和分配；
2、做记账凭证并登账；
3、月末对费用进行核算；
4、统计各项费用的指标考核结果并上报主管；
5、根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；
6、成本分析报告。
往来结算岗位：
B
1、建立往来款项结算手续制度；
2、办理往来款项的结算业务；
3、负责往来款项结算的明细核算。
工资核算岗位：
C
1、严格按照公司工资、奖金核算办法支付工资和各种奖金；
2、每月根据人事部审核，主管经理审核后的考勤表，依据出勤天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有关内容，按照项目和部门归集，正确编制工资表，并办理代扣款项；
3、组织工资发放，将工资存折发放至每位职工；
4、依据国家规定正确提取职工福利基金、工会经费等有关费用，并进行财务处理；
5、按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资分配表，向有关部门提供工资分配的明细资料。
固定资产核算岗位：
D
1、负责固定资产相关科目的会计核算；
2、负责制作固定资产、在建工程报表；
3、参与固定资产清查工作。
收入和利润核算岗位：
E
1、负责编制收入、利润计划；
2、办理销售款项结算业务；
3、负责收入和利润的明细核算；
4、负责利润分配的明细核算；
5、编制收入和利润报表；
6、协助有关部门对产成品进行清查盘点。
2）根据以上资料，请设计该公司在采购、生产、销售时会涉及的主要会计科目（使用说明设计）。
。
王鹤鹏、姚诗晨、刘佳芸）
答案：
（1）该公司业务处理流程图分为三大部分，如下示意：
当销售产品时，确认销售收入，做如下操作：
同时，做一笔结转产品成本的分录：
3）根据以上资料，请设计该公司采购原材料与付款相关的控制规范（重点设计原始凭证的传递，可以自己设计人员姓名和岗位名称，越具体越好！
）。
祝菲）
该公司采购原材料与付款相关的控制规范如下：
（一）职责分工月授权批准
（1）采购与付款业务的不相容岗位相分离
1.请购人员与审批人员相分离
2.询价人员与确定供应商人员相分离
3.采购合同的订立人员与审核人员分离
4.采购,验收人员与相关会计记录人员分离
5.付款的申请，审批人员与执行付款人员相分离
（2）轮岗制度
企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际状况，对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。
（3）授权审批制度
（二）付款控制
（1）单据审核
（2）采购付款内部会计控制做到以下职位相分离：
离
分离
分离分分分分
（三）请购与审批控制
（1）采购申请制度
（2）预算管理
（3）请购审批制度
（四）采购与验收控制
（1）采购管理制度
（2）货物验收制度
原始凭证的传递：
1、采购人员周舟将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采购入库。
验收人员刘磊在原材料入库三日内将货物发票与入库验收单等原始凭证传递给财务部。
2、出纳人员李雷根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户银行。
在次日将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科办理。
3、会计人员王红根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭证审核后，立即办妥会计事物，由报账会计员2天内传递，想会计核算中心结报款项。
4、会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的原始凭证的编号顺序，加封面，封底装订后加封签。
并注明单位，年度，月份。
并在封签中缝给经办人印。
5、装订成册的会计凭证，由财务部门负责保管，2年后移交档案部门专人登记归档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。
4）根据以上资料，请设计该公司销售产品与收款相关的控制规范（重点设计原始凭证的传递，可以自己设计人员姓名和岗位名称，越具体越好！
李璇、王鹤鹏）
该公司有美容杏仁露（标准），美容杏仁露（无糖），美容杏仁茶，美容杏仁酥，公司生产的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。
因为原材料的价格多变，为了便于核算与管理，所以可以采用销售毛利率法。
至于收款方面，一般都是一手交钱一手交货，但是该企业是以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。
也可以先付款后拿货，或者先拿货后付款。
主营业务收入日报表
产品名称
现金
支票
签单
合计
美容杏仁露（标准）
美容杏仁露（无糖）
美容杏仁茶
美容杏仁酥
并且在结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部门。
库存现金收支日报表
上日存款余额
本日存入
本日营业额
本日退款
本日余额
会计处理为：
1.根据本日存入数额：
借：
库存现金贷：
预收账款
2.根据本日营业额：
预收账款贷：
主营业务收入
3.根据本日退款额：
预售账款，其他应付款——押金贷：
库存现金
4.根据收取的手续费借：
财务费用
5.根据本日收取的押金借：
其他应付款——押金
另：
销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部门发生之职责的依据。
销售明细单
数量
金额
备注
仓储部应当根据审批的销售明细单发货，必须经过严格的检验。
仓库管理部门严格按照销售通知单所列的发货品种和规格，发货数量，发货时间及方式阻止发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位责任制，确保货物安全发送。
附注：
公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性，合法性负责。
确定适当的销售政策，明确销售，发货，收款等环节的职责，定期检查分析销售过程中的薄弱环节。
销售部门主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收贷款。
财务部门负责销售款项的结算与记录，并对回款情况进行分析汇报。
办公室对销售部门，财务部门成立专门的小组，负责制定销货退回制度，折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
5）根据以上资料，请设计该公司的产品成本核算制度（越具体越好！
）（此题答题人:
王婷、王鹤鹏）
一．产品成本核算流程设计
1、根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用
2、根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏或毁损价值，并从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或损失计入管
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