天津市资格从业考试《经济法基础》习题精练含答案解析七十二Word文件下载.docx

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二、单选题-2

土地增值税实际上是（）

A．级差地租

B．绝对地租

C．垄断地租

D．土地区位价值

【答案】A

[解析]本题考查的知识点是土地增值税的实质。

三、单选题-3

下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。

A．全额累进税率

B．定额税率

C．超额累进税率

D．超率累进税率

[解析]土地增值税实行四级超率累进税率。

四、单选题-4

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。

2011年度有关生产经营情况为：

（1）当年销售卷烟，取得销售金额500万元，增值税额85万元；

经批准销售卷烟8标准箱给使用单位，开具普通发票，取得含税销售收入23.4万元；

（2）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税8.5万元，预计使用10年，无残值；

（3）当年卷烟销售成本共计为221万元：

财务费用10万元；

（4）发生管理费用20.75万元（含业务招待费4万元，不含房产税）；

（5）销售费用10万元（含企业形象广告8万元）；

（6）当年向税务机关缴纳增值税81.46万元，缴纳消费税202.42万元，城建税和教育费附加28.39万元；

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；

（8）“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；

购买国库券利息收入20万元；

（9）2011年发现2010年有资产损失18万元符合当时税法规定扣除但是企业当年未扣除，2010应纳税所得额为10万元。

（房产税计算余值时的扣除比例为25%）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

所得税前准予扣除的公益性捐赠为（）万元。

A．4-38

B．0.68

C．0.72

D．4.15

[解析]会计利润总额=520-221-10-20.75-6.9-10-230.81-2.92-30+27+20=34.62（万元）

五、单选题-5

下列有关房产税的说法，不正确的是（）。

A．房产税是以房屋为征税对象

B．房产税属于财产税

C．房产税在城市、县城和农村征收

D．我国现行房产税采用比例税率

【答案】C

《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。

六、单选题-6

宏伟洁康卷烟厂为一般纳税人，2008年7月发生以下经济业务：

（1）向烟农收购一批烟叶，开具的专用收购凭证注明的收购价款30万元，支付给运输公司运费2万元（含保险费0.3万元，装卸费0.2万元），已取得运输发票。

（假定烟叶补贴由市财政承担）

（2）将该批烟叶委托A烟丝厂加工成一批特制烟丝，支付加工费1万元，已取得烟丝厂通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，该批特制烟丝已全部收回入库并用于生产特制卷烟。

（3）向A烟丝厂购入普通烟丝一批，取得增值税防伪税控系统开具专用发票注明销售额10万元，当月其中的60%被领用于生产A型卷烟。

（4）当月生产A型卷烟100标准箱，销售其中80箱，取得不含增值税的销售收入80万元，已开具增值税专用发票，因提供运输另收取运输费用2万元。

（5）将上述A型卷烟2箱与某食品厂交换一批食品，已按照每箱1.2万元开具了增值税专用发票，同时取得食品厂通过增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票注明销售额2.4万元，该批食品连同另5箱A型卷烟作为职工福利发放；

另有3箱A型卷烟赠送市电力公司。

（6）当月销售用委托加工收回的特制烟丝作为原料生产的特制卷烟20箱，取得不含增值税的销售收入60万元。

（7）该厂当月将空余厂房出租给某单位，合同规定租赁期限2年，每月租金约定3万，当月取得本年租金收入18万元。

（注：

该卷烟当月最高售价为每箱1.2万元；

每步骤的结果均保留小数点后两位。

）

要求：

根据上述业务分别计算：

该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税税额（）万元。

A．12.58

B．27.58

C．28.25

D．29.23

暂无解析

七、单选题-7

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A．产权所有人不在房屋所在地，房屋主人为纳税人

B．房屋产权出典的，由出典人缴纳

C．产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D．产权属于国家所有的，由国家指定组织缴纳

[解析]本题考核房产税的纳税人。

选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；

选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；

选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

八、单选题-8

个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为（）。

A．纳税人居住地

B．纳税人户口所在地

C．办理房地产过户手续所在地

D．房地产坐落地

[解析]本题考核土地增值税的纳税地点。

土地增值税原则上在房地产所在地纳税，纳税人是自然人时，转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，纳税地点为办理过户手续所在地。

九、多选题-9

下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有（）。

A．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主缴纳房产税

B．无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税

C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

D．对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税

【答案】A,D

对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。

对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；

对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

一十、多选题-10

某市一房地产开发企业委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。

2011年开发新楼盘，企业经营资料如下：

（1）2011年年初以出让方式取得市区某土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关费用5800万元。

（2）新楼盘分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年，已经在2011年取得预售许可证，截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。

（3）注册税务师审核时，发现第一期工程相关的如下信息：

①土地使用权成本4350万元；

土地征用及拆迁补偿费14350万元；

前期工程费3350万元；

建筑安装工程费13550万元；

基础设施费3500万元；

公共配套设施费1200万元；

开发间接费用7500万元；

②第一期工程专门从银行借款，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明。

③销售费用1200万元，其中广告费1000万元；

管理费用1500万元（含印花税），其中业务招待费890.5万元。

④2011年预缴的相关税金如下：

营业税＝4000（万元）

城市维护建设税及教育费附加＝400（万元）

土地增值税＝1920（万元）

企业所得税＝5600（万元）

已知：

计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。

根据上述资料，回答以下问题，每问需计算出合计数。

关于房地产开发企业2011年的涉税事项，下列税法中正确的有（）。

A．税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算

B．没有满足土地增值税清算的条件，税务机关不能要求房地产开发企业进行土地增值税清算

C．房地产开发企业应就开发的全部房地产进行土地增值税清算，未销售的房产的开发成本费用也可以扣除

D．为开发房地产发生的利息支出不得在土地增值税清算时扣除

E．土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除

【答案】A,E

[解析]已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，所以税务机关可要求房地产公司在2011年进行土地增值税清算；

土地增值税清算时，未销售的房产的开发成本费用不可以扣除；

土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除。

一十一、多选题-11

关于住房税收优惠政策的说法，正确的是（）。

A．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，减半征收营业税

B．企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

C．对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税

D．对个人按《廉租住房保障办法》规定取得的廉租住房货币补贴，应征收个人所得税

E．对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的，免征契税

【答案】B,C,D

一十二、多选题-12

关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有（）。

A．建造普通标准住宅出售的，免税

B．因城市实施规划拆迁的房地产，免税

C．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免税

D．对1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税

【答案】B,D

一十三、多选题-13

按照房产税的规定，下列表述正确的有（）。

A．军队空余房产租赁收入，免征房产税

B．房屋大修停工3个月以上的房产在大修期间免征房产税

C．基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税

D．老年服务中心自用的房产，免征房产税

E．企业向职工出租的单位自有住房，从租计征房产税

【答案】A,C,D

[解析]军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋大修期间免征房产税；

老年服务机构自用的房产，免征房产税；

企业向职工出租的单位自有住房，免征房产税。

一十四、多选题-14

以下有关房产税税收政策的表述中，正确的有（）。

A．在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定

B．以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税

C．对房屋