企业短期借款实质性程序.docx

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企业短期借款实质性程序

短期借款实质性程序

被审计单位：

项目：

短期借款

编制：

日期：

索引号：

FA

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

A资产负债表中记录的短期借款是存在的。

√

B所有应当记录的短期借款均已记录。

√

C记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务。

√

D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

√

E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

√

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计

目标

可供选择的审计程序

索引号

D

1.获取或编制短期借款明细表：

（1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

（2）检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。

FA2

B

2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：

对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

略

AC

3.对短期借款进行函证。

ZA2-8

ABD

4.检查短期借款的增加：

对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。

FA2

FA4

ABD

5.检查短期借款的减少：

对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。

。

FA2

FA4

D

6.复核短期借款利息：

根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整。

FA2

FA3

CE

7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。

略

AD

8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。

检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。

略

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

E

10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：

（1）检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露；

（2）检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。

第二部分计划实施的实质性程序

项目

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

评估的重大错报风险水平（注1）

从控制测试获取的保证程度（注2）

需从实质性程序获取的保证程度

计划实施的实质性程序（注3）

索引号

执行人

1．

2．

3．

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

……

注:

1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

短期借款审定表

被审计单位：

项目：

短期借款

编制：

日期：

索引号：

FA1

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

项目名称

期末

未审数

账项调整

重分类调整

期末

审定数

上期末

审定数

索引号

借方

贷方

借方

贷方

信用借款

抵押借款

质押借款

保证借款

合计

审计结论:

短期借款明细表

被审计单位：

项目：

短期借款明细表

编制：

日期：

索引号：

FA2

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

贷款银行

借款期限

期初余额

本期增加

本期归还

期末余额

本期应计利息

本期实计利息

差异

借款条件

借款用途

备注

借款日

约定

还款日

利率

本金

日期

利率

本金

日期

本金

利率

本金

编制说明：

外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。

审计说明：

利息分配情况检查表

被审计单位：

项目：

利息分配情况检查表

编制：

日期：

索引号：

FA3

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

项目名称

实际利息

利息（实际利息）分配数

核对是否正确

差异原因

财务

费用

在建

工程

制造

费用

研发

支出

…

合计

合计

编制说明：

1.项目名称按短期借款的明细科目列示；

2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。

审计说明:

短期借款检查情况表

被审计单位：

项目：

短期借款检查情况表

编制：

日期：

索引号：

FA4

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

记账日期

凭证编号

业务内容

对应科目

金额

核对内容

（用“√”、“×”表示）

备注

1

2

3

4

5

核对内容说明：

1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……

审计说明：