加强内部控制体系建设Word下载.docx

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在讨论业务环节内部控制之前，我先说一下为什么要和大家讨论这一问题，然后再简单概述一下内部控制的概念、目标和手段。

一、为什么要谈内部控制体系建设问题？

主要基于以下四点：

1、贯彻学校内涵发展战略的需要。

随着新校区投入使用，后勤集团的管理任务大幅增加。

学校确立了内涵发展战略，这就要求我们在开展各项经济业务活动中，细化业务环节，通过完善内部控制制度，规范我们的管理活动，提升我们的服务水平。

2、内部控制体系的建立和完善，是整个高校经济管理工作面临的一个共性问题。

今年6月份省教育厅、省教育工委针对高校出现的一些问题，要求各高校对资金安全进行一次全面审计。

9月29日，省审计厅、省教育厅按照省政府11次常务会议决定，召开了高校全面审计动员会，决定对省属高校、独立学院、民办院校在今明两年进行一次全面审计，以促进学校规范经济管理，确保资金安全。

我校被安排在第一批，目前，审计组已经开始审计。

3、今年初，毛永波总经理就后勤集团经济活动管理有关问题，同我做过交谈，希望就有关业务环节控制和程序要求与大家做一个交流，以便工作衔接和流程的规范。

4、与大家共同探讨内部控制建设，促进经济活动的规范化管理，也是内部审计服务职能之所在。

为了拓展审计工作覆盖面，今年初我们开展了内控制度审计测评业务，与大家共同探讨经济活动的内部控制体系建设问题，对审计工作也是一个促进。

二、简要说一下内部控制的概念、目标和手段。

（一）内部控制的概念。

内部控制是管理现代化的产物，他是在早期内部牵制的基础上，伴随着单位内部科学管理的压力和审计工作的要求，由经营管理者和审计人员共同实践总结，逐步发展完善的。

内部控制可表述为：

单位经营者为了维护财产物资的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保证经营活动的经济性、效率性，通过对经营活动制定制度、流程和措施而形成的调节、检查、制约系统。

简单地说，就是单位为实现管理目标而形成的自律系统。

（办法、制度、规定、流程等系统）

（二）内部控制的目标

内控目标首先要服务服从于本单位所要达到的总体目标。

对于后勤集团，把服务教学，服务师生生活作为主要目标。

从管理角度讲，要以有限的经费最大限度的完成好全校的各项后勤保障任务。

因此，各业务部门各业务环节，就必须履行节约，减少浪费，设法提高经费的使用效益。

这些都是后勤内部控制系统所要实现的目标。

具体目标应有一下四点：

一是维护财产物资的安全、完整；

二是保证会计信息的真实可靠；

三是保证经营活动的经济性，效率性和效果性；

四是保障各项法律、规章的有效遵循。

重点应在第三条。

（三）内部控制的手段

内控手段是指经营者为了实现内控目标而采用的各项政策、制度、程序、流程和措施的总称。

从内部控制审计测评的要求讲，基本的内控手段应有以下四种：

1、授权批准控制--指单位通过制定规章或决议，给各级人员适当的授权批准，使其在授权批准范围内执行有关业务。

XX和批准，不得处理有关业务。

授权批准控制要在明确职责权限的同时还要明确其应负的责任，从而做到分工负责，权责分明。

一般授权（正常业务范围），特殊授权（超出一般业务范围）

2、职责分工控制—即不相容职务的相互制约和牵制。

主要包括以下内容：

（1）决策与执行相分离；

（2）执行与审核（考核、验收）相分离；

（3）执行与核算相分离；

（4）保管与会计相分离；

（5）保管与清查相分离；

（6）会计与出纳相分离；

（7）总账与明细账、日记账相分离；

3、会计记录控制

复式记账，凭证审批控制，记账程序控制，会计账簿控制（记账、对帐、结账），会计报表控制。

4、实物控制

（1）现金、银行存款必须及时入账，做到日清月结，不得白条抵库。

（2）库存物资实行永续盘存制，随时反映收发、库存情况；

特别要重视物资领用程序的科学规范，防止跑冒滴漏。

（3）建立财产物资定期或不定期清查制度。

保证财产物资帐实相符，盘盈、盘亏都应及时查明原因，按规定程序报批后进行账务调整。

（4）采用科学方法保管好财产物资。

对于后勤集团来说，特别是米、面、油、干菜要防止腐烂，防止鼠害，减少浪费。

下面就结合具体业务环节谈一下内部控制体系建设。

第一部分，材料物资采购、领用环节的内部控制问题。

就后勤集团而言，每年有大量的采购任务，既有米、面、油，也有生活用煤，还有水、电、暖消耗材料等。

坚持公开、公平、公正原则认真组织好采购业务，既是实现管理目标任务的需要，也是贯彻学校有关廉政建设规定的需要。

对于材料物资的领用也应当给予高度关注，它不但直接影响着集团的经营效益，弄不好也会出现违纪违法问题。

（一）采购环节及控制

主要环节：

采购申请——审查批准——大宗采购公告（校纪委规定5万元以上的大宗采购要在院内组织招标；

5-1万元，由业务部门领导组织招标；

一万元以下，由业务部门和使用部门协调进行）——考察论证筛选供货商——招标——合同签订——进货验收——货款支付——会计核查——履约检查（长期供货合同）——商务关系延续（二年）或重新筛选供货商进行新的招标。

采购业务主要控制措施：

1、职责分工。

着重考虑以下五个方面

一是请购与审批职责相互独立；

二是审批与采购执行职责相互独立；

三是验收与会计核算职责相互独立；

四是出纳与应付账款的记帐职责相互独立；

五是内部检查与相关执行职责相互独立。

2、程序控制

（1）授权控制，根据采购业务的规模划分分级采购权限，并以制度规章予以明确，哪些必须由集团统一组织采购，哪些由各个中心组织采购，应有授权划分。

（2）采购文件及记录管理控制

为了方便集团对采购业务的审批，保管，检查，应合理设计和使用各种文件和记录。

较为关键的文件：

如订单，验收单，付款凭单，支票等都应预先编号，有关经手人员应按编号归档管理这些文件；

为了准确核算货款结算情况，应按供货商逐户设立应付账款明细账，货款结算最好以转账支付方式，尽量减少现金结算。

（3）采购业务的独立检查控制，三个层面：

保管人员—货物的品种、规格、数量、等级、价格确认；

领导审批—卖方发票、验收单、订单、合同等；

会计审核--卖方发票、验收单、订单、收款方相关信息，账户名称的一致性

（二）材料物资领用盘查环节的内部控制

主要环节:

申领——审批——出库——使用人签收——会计核算——盘库——会计处理——独立检查

领用环节的控制措施与采购环节基本一致，相关职责要相互独立，形成制约；

领用文书设计应严密周全，不留漏洞；

库存明细账应日清月结；

存货盘点要由负责保管、使用、会计人员和独立于这些职能的其它监管人员共同进行，确保盘点的真实性，有效性；

库存物资报废应由保管人员提交专项报告，说明报废原因，连同报废单报领导审批，经审核小组核查责任后集体研究处理。

第二部分，关于维修改造工程业务的内部控制和报审环节的有关要求。

（一）建设工程业务内部控制

1、组织领导（工程建设领导小组、招标领导小组、监督小组）

2、明确授权：

校纪委规定：

投资50万元以上（含50万元）的建设工程（包括新建、扩建、改建、维修、装修），按国家有关规定进行招标和实施；

50万元以下，5万元以上的工程在院内组织招标，由院招标领导小组确定施工单位；

5万元以下工程，由主管院领导召集有关人员招标和实施；

凡建设工程因变更增加投资在1万元以上（含1万元），工程项目负责单位应向招标领导小组和监督部门通报说明情况。

3、建设工程业务的主要环节

建设工程申请（含概算）——立项审批（学院、集团）——招标公告——施工单位考察、筛选——编制工程预算或标底——招标——签约——修缮工程前期验证——施工组织——变更或隐蔽工程验证——竣工验收——决算报审——审计复核——出具审计意见——结算——后期质保

4、主要控制措施

（1）工程预算或标底要尽量准确。

工程量；

材料，人工单价；

计费标准；

三准确。

（2）招标方式的选用应最大限度的维护集团利益。

按照约请投标人方式，分为公开招标和邀请招标。

建议多用公开招标方式，筛选施工单位时优先考虑以前合作较好的施工企业。

按照是否委托代理机构，分为校内组织招标和委托代理机构招标，修缮改造工程一般不做委托。

按照招标人是否制作标底，分为有标底招标和无标底招标，一般修缮改造项目最好是有标底招标，明确工程内容及工程量，像拆除项目就可以是无标底招标。

按照定标方式不同，分为条件中标和议标。

为了避免不可预见因素对招标公平性的影响，以下招标方法比较常用到，我们可根据具体工程特点选取。

一是综合评分法招标；

二是工程量清单投标报价；

三是评出技术招投标人，按最低报价中标

四是充分进行市场调研，低价整合，议标谈判；

五是预先无法确定工程量，现场签证可靠性较高时，采取费率招标；

在实际工作中，我们可根据工程特点，对以上方法进行必要整合。

（3）分散的零星修缮工程，施工前应对现状进行前期验证记录。

最好与审计人员一同进行。

（4）施工过程中的变更或签证应由分管领导和现场人员共同签字，不允许一个人签证。

重大变更或签证应按规定的程序报批签字。

否则，审计人员不好确认。

（5）隐蔽工程在完工之前，未隐蔽前，工程量较大，应通知审计人员进行同步验证，避免审计过程中出现分歧。

（6）竣工验收要认真细致，特别是使用部门要如实反映存在问题，以便要求施工单位限期整改。

（二）工程决算报审的有关要求：

基本要求是：

报审资料齐全，内容真实完整，谁报送谁负责。

报审资料包括:

工程立项批件；

招标，投标文件；

中标通知书；

施工合同；

工程变更、签证原始文书；

主材认质认价资料单（如果认质认价时）；

补充协议；

竣工图纸；

竣工验收单；

经建设单位审核确认的工程决算书。

审计过程中的三点要求：

一是报审资料，在审计中途不允许调整变更或补充

二是施工管理人员要督促施工方积极配合审计，如存在分歧，应遵循实事求是原则。

三是审计人员要自觉遵守职业操守和规范，坚持公平公正原则，自觉遵守审计人员廉洁自律规定，并接受报审单位和施工单位的监督。

内部审计与内部管理职能部门本来就是一家，大家的工作目标是一致的。

审计监督仅是我们工作职能的一部分，我以为，内部审计的主要职能还是在于审计服务，审计处愿意更多更好地为后勤集团的管理工作做好服务，希望大家一定不要客气，只要后勤集团有需求，我们将会全力做好审计服务工作。

谢谢大家！