初级会计实务答案与题目二文档格式.docx

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7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。

8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：

按20×

7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。

丙公司20×

7年年报于20×

8年2月20日对外报出。

2．甲公司20×

7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：

“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。

甲公司于20×

7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：

以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。

3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。

7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。

7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。

根据上述资料，回答下列问题：

7年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加（）元。

A．600000

B．26600000

C．28400000

D．28490000

3、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，适用企业所得税税率均为25%。

有关资料如下：

（1）2006年6月1日，甲公司以固定资产投资于丙公司，拥有丙公司250万普通股（占丙公司股权的25%，丙公司普通股的每股面值为1元），采用权益法核算。

2007年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为880万元，公允价值为990万元，末计提减值准备。

该项长期股权投资的计税成本为850万元。

（2）2007年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并支付补价110万元。

’乙公司的生产设备和无形资产账面价值

分别为750万元、250万元，公允价值分别为800万元、300万元，假设转让过程中未发生相关税费。

乙公司对取得的丙公司的长期股权投资采用权益法核算。

（3）丙公司成立于2006年6月1日，2006年度实现净利润320万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，且除提取盈余公积外无其他利润分配事项。

2007年1月1日股东权益有关账户的余额为：

“股本”贷方余额为1000万元，“资本公积”贷方余额为2200万元，“盈余公积”贷方余额为48万元，“利润分配――未分配利润”贷方余额为272万元。

（4）2007年9月5日，丙公司收到一笔与资产相关的政府补助50万元，款项于当日存入银行。

（5）2007年度丙公司累计实现净利润300万元。

2008年2月3日丙公司董事会作出如下决议：

按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股1.5元。

丙公司2007年的财务报告于2008年3月15日批准对外报出。

根据上述资料，回答下列各题：

丙公司2007年12月31日的股东权益总额为（）万元。

A．3658.5

B．3670.0

C．3820

D．3853.5

4、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有（）。

A．投资性房地产

B．无形资产

C．累计摊销

D．投资性房地产累计摊销

5、产权比率与权益乘数的关系是（）。

A．产权比率×

权益乘数＝1

B．权益乘数＝1/（1-产权比率）

C．权益乘数＝1/（1+产权比率）

D．权益乘数＝1+产权比率

6、职业道德产生的直接原因是（）。

A．社会分工

B．经济发展

C．政治需求

D．生产力的要求

7、下列项目中，（）不属于非货币性交易。

A．以公允价值100万元的无形资产换取一项专利权

B．以公允价值500万元的长期股权投资换取―台设备

C．以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价

D．以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到40万元的补价

简答题

8、甲公司20×

6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计×

×

其他资料如下：

（1）20×

6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×

6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；

对联营企业投资确认的投资收益400万元；

赞助支出100万元；

管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；

无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；

②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；

③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；

④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；

9、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。

2011年发生的有关交易或事项如下：

（1）产品销售收入为2000万元：

（2）产品销售成本为1000万元：

（3）支付广告费100万元；

（4）发生生产车间固定资产日常修理费20万元；

（5）处置固定资产净损失60万元；

（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；

（7）收到增值税返还50万元；

（8）计提坏账准备80万元；

（9）确认的所得税费用为217.5万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为（）万元。

A．722.5万元

B．150万元

C．772.5万元

D．572.5万元

10、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关各种投资的资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。

该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%．当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。

当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；

该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

（2）甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。

闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。

B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。

假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。

甲公司各年支出如下：

①2008年4月1日支付工程进度款3000万元；

②2009年1月1日支付工程进度款1000万元；

③2010年1月1日支付工程进度款500万元。

甲公司未发生其他一般借款业务。

（3）由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。

经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司继续亏损，则不再支付。

2013年1月1日开始执行（假设以后年度甲公司很可能盈利）。

甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为（）万元。

A．525.71

B．625.29

C．575.3

D．655.7

11、现阶段，民营企业与国有企业合作看中的还是国有企业对各种资源的垄断性，想从中分一杯羹。

但从经济学的角度来讲，这是一个低效率的财富配置，提高配置效率要按照企业利润的最大化来进行，但目前很多国企恰好做不到这一点。

这种合作的最大问题则是，会阻碍更多的企业自由平等地创造财富，破坏自由的经济市场体系。

对本段文字所阐述的观点理解最正确的一项是（）。

A．民营企业应该转变合作观念，使各种资源得到最佳配置

B．民营企业与国有企业合作要遵循企业利润最大化的原则

C．现阶段民营企业与国有企业合作不利于市场经济的发展

D．我国企业应该自由平等地创造财富，而不应该相互依赖

12、企业发生的间接费用应先在“制造费用”账户归集，期末再按一定的标准和方法分配记入