精编财务会计与财务管理基础知识分析大纲Word文档格式.docx

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5成本计算

6财产清查

7编制会计报表

上述方法的基本运作程序：

1根据发生的经济业务填制和审核凭证

2按照确定的会计科目设置账户

3运用复式记账的方法登记账簿

4按一定的成本计算对象计算成本

5定期或不定期地进行财产清查

6并根据账簿资料编制会计报表

（二）会计的监督职能

合法性、合理性

通过预测、决策、控制、分析和考评等具体方法

1通过价值指标进行

2对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后、事中及事前监督

3监督依据包括合法性和合理性两方面

总目标：

提高经济效益

（基本目标）财务报告目标：

向有关各方提供会计信息，满足其经济决策的需要

向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助财务会计报告使用者作出经济决策

（三）会计核算与监督职能的关系

三、会计对象和会计核算的具体内容

（一）会计对象

会计的对象是会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体

即凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象

（二）会计核算的具体内容

1．款项和有价证券的收付

2．财物的收发、增减和使用

3．债权、债务的发生和结算

4．资本的增减

5．收入、支出、费用、成本的计算

6．财务成果的计算和处理

7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第二节　会计基本假设

一、会计主体会计确认，计量和报告的空间范围

二、持续经营时间范围

三、会计分期

四、货币计量

第三节　会计基础

一、会计基础的概念和种类

会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础

二、权责发生制

应计制或应收应付制，以收入、费用是否发生而不是款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

三、收付实现制

现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法

第二章　会计要素与会计科目

第一节　会计要素

会计信息质量的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性

一、会计要素的确认

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

资产、负债和所有者权益三项侧重反映企业的财务状况

收入、费用和利润三项侧重反映企业的经营成果

（一）资产

1．资产的定义

过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

2．资产的分类

1流动资产2长期投资3固定资产4无形资产5其他资产

（二）负债

1．负债的定义

过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

2．负债的分类

按其流动性不同1流动负债2长期负债

（三）所有者权益

1．所有者权益的定义

在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。

资产减去负债后的余额为净资产，所有者权益是投资者对企业净资产的所有权

2．所有者权益的分类

1实收资本（股本）2资本公积3盈余公积4未分配利润

（四）收入

1．收入的定义

企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

2．收入的分类

按性质分为：

销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入

按经营业务主次：

主营业务收入、其他业务收入

（五）费用

1．费用的定义

企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

2．费用的分类

按经济用途不同分为：

生产成本、期间费用

生产成本：

直接材料、直接人工和制造费用

期间费用：

销售费用、管理费用和财务费用

（六）利润

1．利润的定义

企业在一定会计期间的经营成果

2．利润的分类

二、会计要素的计量

（一）历史成本（基本计量属性）企业在对会计要素进行计量，一般应当采用历史成本

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量

（二）重置成本

资产按照现金购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；

负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量

（三）可变现净值

资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量

（四）现值

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量

（五）公允价值

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量

第二节　会计科目

一、会计科目的概念

按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目

二、会计科目的分类

（一）按其归属的会计要素分类

1．资产类科目：

按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2．负债类科目：

按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3．所有者权益类科目：

按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本类科目：

按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本科目和反映劳务成本

5．损益类科目：

按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；

总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。

2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。

3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

三、会计科目的设置

（一）会计科目的设置原则

1．合法性原则：

指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。

2．相关性原则：

指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

3．实用性原则：

指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（二）常用会计科目

账户是根据会计科目设置的、具有一定格式（即结构）、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体

按反映经济内容不同进行分类

1资产2负债3所有者权益4成本5损益

账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。

本期期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额=本期期末余额

第三章会计等式与复式记账

第一节　会计等式

一、资产＝负债＋所有者权益

静态会计等式。

复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础

（一）会计恒等式

资产＝权益

资产＝负债＋所有者权益

（二）经济业务对会计恒等式的影响

1．对“资产＝权益”等式的影响

（1）资产与权益同时等额增加

（2）资产方等额有增有减，权益不变

（3）资产与权益同时等额减少

（4）权益方等额有增有减，资产不变

2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响

（1）资产和负债要素同时等额增加

（2）资产和负债要素同时等额减少

（3）资产和所有者权益要素同时等额增加

（4）资产和所有者权益要素同时等额减少

（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变

（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变

（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变

（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变

（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

二、收入－费用＝利润

第二会计等式，动态会计等式

三、资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

第三会计等式动态反映企业财务状况和经管成果之间的关系

第二节　复式记账

一、复式记账法

对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念

以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法

（二）借贷记账法的记账符号

（三）借贷记账法的会计科目结构

1．资产类会计科目的结构

借加贷减

2．负债及所有者权益类会计科目的结构

借减贷加

3．成本类会计科目的结构

4．损益类会计科目的结构

（1）收入类会计科目的结构

（2）费用类会计科目的结构

（四）借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等

（五）会计科目的对应关系和会计分录

1．会计科目的对应关系

2．会计分录

对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录

一借多贷、一贷多借或多借多贷

四方面分析编制会计分录：

1分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）

2确定涉及哪些账户（科目）

3确定涉及的账户是增加还是减少

4确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等

（六）借贷记账法的试算平衡

1．试算平衡的含义

根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。

其方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡。

2．试算平衡的分类

（1）发生额试算平衡法

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

局限性：

不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借贷平衡

三、总分类账户与明细分类账户的平行登记

（一）总分类账户与明细分类账户的关系

总账对明细账有统驭控制作用；

明细账对总账有补充说明作用。

总账和明细账与其所属明细账在总金额上应当相等，两者互相补充、互相制约，从而互相核对。

（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记

（1）所依据会计凭证相同（依据相同）

（2）借贷方向相同（方向相同）

（3）所属会计期间相同（期间相同）

（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）

第四章　会计凭证

第一节会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类

（一）原始凭证

又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

（二）记账凭证

又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证

二、会计凭证的作用

（一）记录经济业务，提供记账依据

（二）明确经济责任，强化内部控制

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