初级会计实务知识点汇总文档格式.docx

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分类方式相同

发生额平衡：

记账规则

余额平衡：

资产＝权益（负债＋所有者权益）

试算平衡

不影响平衡关系的错误：

漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销

原始凭证填制的手续和内容

一次凭证（收据，收料单）

累计凭证（多次，限额领料单）

填制要求

汇总凭证（业务内容相同）

书写清楚：

不得连笔，不得留空，小写（无角无分用00或-），大写（楷书或行书，有分无正或整）

不得涂改、刮擦、挖补：

金额错误，重开；

其他错误，重开或更正，并加盖印章

记账填制

凭证要求

种类

会计

账簿

不附原始凭证：

结账和错账更正

不同类别和内容的原始凭证不能汇总

连续编号：

付款凭证不得由出纳人员编号

当年内发现错误：

红字注销，蓝字订正

金额错误：

红字调减，蓝字调增

以前年度错误：

蓝字更正

空行划线注销

订本式：

总账、日记账

外形

活页式：

明细账

特征

卡片式：

固定资产明细账

蓝黑墨水或碳素墨水

红墨水：

冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额

登记连续编号：

空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明要求“此页空白”或“此行空白”

无余额的账户：

借或贷栏内注明“平”

余额栏“元”位处注明“”

账证核对

对账账账核对

账实核对

结账总账账户：

平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余

额

明细账户：

不需要按月结计本期发生额：

应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：

收入、费用等明细账

日记账：

按月结出发生额和余额

年度终了有余额：

结转下年

划线更正法：

结账前账簿记录错误，记账凭证无误；

过账前记账凭证错误

错账红字更正法：

记账凭证科目错误；

记账凭证和账簿记录中应借、应贷更正科目无误，只是金额大于应记金额

补充登记法：

记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额

记账凭证账务处理程

记账凭证

序

简单明了，工作量大

汇总记账凭证账务处

汇总记账凭证

账务处理程

理程序

编制汇总转账凭证的工作量较大

科目汇总表

科目汇总表账务处理

程序

可以做到试算平衡；

不能反映各个账户之间的

对应关系

全面清查

清查范围

局部清查

财产清查的

定期清查

清查时间

不定期清查

执行系统内部清查

外部清查

第二章资产

管理费用

库存现金

营业外收入

银行存款银行存款余额调节表（不是原始凭证）

其他货币资核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证

金金存款、存出投资款、外埠存款等）

借：

银行存款（实际收到的款项）

应收票据财务费用（贴现息）

贷：

应收票据

采购业务产生的债权

预付账款

【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。

应收股利现金股利和利润

其他应收款核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）

当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额

应有余额：

应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额×

计提比例

应收款项减计提：

借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”

值转回：

借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”发生坏账：

借记“坏账准备”，贷记“应收账款”

坏账收回：

借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；

同时，借记“银

行存款”，贷记“应收账款”

对账面余额和账面价值的影响

交易性金融资

取得时：

产

交易性金融资产—成本

（支付的价款，包括垫付的股利和利息

）

投资收益（交易费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）

其他货币资金等

收到股利或利息：

其他货币资金—存出投资款

投资收益（价款中包含的现金股利或利息）

持有：

应收股利

投资收益（持有期间的现金股利或利息）

交易性金融资产—公允价值变动

公允价值变动损益（或相反）

出售：

—公允价值变动（或借记）

投资收益（或借记）

公允价值变动损益（或贷记）

转让收益：

投资收益

应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）

/（1＋6%）×

6%

转让损失：

（年末转回）

应交税费—转让金融商品应交增值税

【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。

需要看清楚题目问的是哪个阶段。

购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗

采购成本

三税：

进口关税、消费税、资源税

存货

发出存货先进先出法和月末一次加权平均法

的计价方

法

发出材料的实际成本＝计划成本＋差异

差异＝计划成本×

差异率

计划成本

差异率＝（期初差异＋本期购入差异）/（期初计划成本＋本

期购入计划成本）×

100%

期初差异：

借正贷负

委托加工耗用物资的成本＋支付的加工费、运杂费＋不能抵扣税费物资成本消费税：

直接出售，用于继续加工应税消费品

库存商品毛利率法和售价金额核算法

冲减管理费用

清查

净损失：

管理费用与营业外支出

减值计提、转回、结转

固定资产/在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）60%

应交税费—待抵扣进项税额40%

外购不动产

银行存款

应交税费—待抵扣进项税额

建造固定资产入账价值（必要支出）

当月增加，下月计提；

当月减少，下月不提

固定资产折旧

年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法

资本化支出：

入账金额（①＋②＋③－④）

后续支出

费用化支出：

管理费用与销售费用

处置净损益：

得到－付出

盘盈：

以前年度损益调整（重置成本）

盘亏：

营业外支出

自行研发

无形资产成本

无形资产

范围：

使用寿命不确定不摊销

摊销

当月增加，当月计提

当月减少，当月不摊

处置

净损益：

第三章负债

知识点

考点

短期借款

预提方式：

应付利息

非预提方式：

无应付利息

银行承兑汇票：

（手续费计入财务费用）

应付票据

商业承兑汇票：

应付账款

预收账款

发出商品确认收入

股东大会批准：

应付股利

董事会批准：

附注

短期借款利息

长期借款，应付债券：

分期付息

其他应付款

核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）

生产成本/制造费用/管理费用等

应付职工薪酬

应付职工薪酬货币性职工薪酬借：

其他应收款

应交税费—应交个人所得税

以自产产品发放福利：

管理费用等（含税公允价值）

应付职工薪酬—非货币性福利

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

主营业务成本

库存商品

将自有资产无偿提供给职工：

应付职工薪酬非货币性职工薪酬

管理费用等（折旧额）

累计折旧

应交增

租赁资产供职工免费使用：

管理费用等（应付的租金）

在途物资等（农产品）

进项税额

银行存款等

注意：

农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额

值税

待处理财产损溢/应付职工薪酬等

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

转出

如：

管理不善造成材料盘亏；

外购产品用于职工福利等

待转销项借：

应收账款/应收票据/银行存款等

税额

主营业务收入/固定资产清理等

应交税费—待转销项税额

适用情形：

企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点

自产、委托加工的货物—集体福利、个人消费

视同销售

自产、委托加工或购买的货物—投资、提供给其他单位或

个体工商户、分配、对外捐赠等

已交税金

应交税费—应交增值税（已交税金）（当月缴纳）

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

转出未交

应交税费—未交增值税

增值税

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

未交增值

应交税费—未交增值税（以前期间未交）

税

税控系统

冲管理费用

第四章所有者权益

发行股票

股本

资本公积—股本溢价

涉及手续费、发行费：

资本公积

盈余公积

利润分配—未分配利润

固定资产/无形资产/原材料等（公允价值）

应交税费—应交增值税（进项税额）等

接受非现金资产投资

实收资本/股本

资本公积—资本（股本）溢价

回购股票

库存股

注销股本

收购股票

减资

资本公积—股本溢价（回购价低于股本时）

可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或

－年初未弥补亏损）＋其他转入

以前年度有盈余：

法定盈余公积=当年实现净利润×

10%

计算

以前年度有亏损：

法定盈余公积=补亏后的净利润×

年末未分配利润=可供分配利润－提取盈余公积－分配的现金股利或利

润

第五章