十二月下旬注册会计师考试执业资格税法第一次全真练习题含答案和解析文档格式.docx

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B

【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；

加工费（含代垫辅料费）也为不含增值税的？

费用。

组成计税价格=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1一5%）：

14.13（万元）。

3、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起（）。

A、一免两减半

B、两免三减半

C、三免三减半

D、五免五减半

A

【解析】在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，一年免税两年减半征收所得税。

4、纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经（）税务机关核准，可以延期申报。

A、县以上

B、地市以上

C、省以上

D、国家

【解析】纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。

所以本题选择A

5、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值100000美元，汇率1：

7.25。

支付境外修理费4000美元，料件费1000美元；

支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。

当期汇率1：

7.35。

进口关税税率7%。

该公司应纳进口关税（）

A、2571.5元

B、2572.5元

C、2571.05元

D、2572.53元

【解析】运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。

关税完税价格=（4000+1000）×

7.35=36750（元）

该公司应纳进口关税36750×

7%=2572.5（元）

6、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（）核定。

A、与税务机关距离的远近

B、应纳税额的大小

C、纳税人的申请

D、上级税务机关的要求

【解析】按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。

7、A为建筑工程总承包人，将其承包非跨省工程的一部分分包给8，按税法规定应代扣代缴B的营业税，并且应将扣缴税款向（）主管税务机关缴纳。

A、工程所在地

B、A机构所在地

C、B机构所在地

D、在A、B中任选一方的机构所在地

【解析】建筑工程总承包人，将其承包非跨省工程的一部分分包，扣缴义务人应当向工程所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。

8、下列土地，应纳城镇土地使用税的是（）

A、市政街道用地

B、政府机构办公楼用地

C、企业办的幼儿园用地并与企业其他用地能划分清楚

D、纳税单位使用免税单位的土地

D

【解析】纳税单位无论是有偿或无偿使用免税单位的土地，应缴纳土地使用税。

9、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征；

有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

这里所指的特殊情况是（）

A、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在20万元以上的

B、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在10万元以上的

C、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在20万元以上的

D、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的

【解析】这里所指的特殊情况是纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

10、下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有（）

A、经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

B、破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属

C、政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移

D、企业改制重组过程中，同-投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转

【解析】破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；

非债权人承受破产企业土地、房屋权属，妥善安置原企业30%以上职工，减半征收契税。

非债权人承受破产企业土地、房屋权属，全部安置原企业职工，免征契税。

11、资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（）。

A、不征收资源税

B、报经国务院批准决定征收与缓征

C、报经国家税务总局批准决定征收与缓征

D、由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征

【解析】【解析】未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。

12、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

A、从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B、从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C、从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D、从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

【解析】选项A，用于生产汽车轮胎才能扣除；

选项B，已经停止扣除；

选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。

13、吴某2008年12月将自有价值300万元的房产投入个人独资企业。

另购买190平方米的商品房一处，价款130万元，吴某应缴纳的契税为（）万元。

（适用契税率3%）

A、3.9

B、4.8

C、2.6

D、1.3

【解析】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

吴某应缴纳契税=130×

3%=3.9（万元）。

14、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是（）。

A、可以直接向人民法院起诉

B、只能向上一级税务机关申请复议

C、必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；

纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉

D、协商解决

【解析】纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以自知道税务机关具体行为之日起60日内依法申请行政复议；

纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

15、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）

A、销售货物所得

B、权益性投资所得=^_^=（^_^）

C、动产转让所得

D、特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

16、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是（）。

A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C、自创商誉的摊销年限不得低于10年

D、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

【解析】选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

17、王先生因工作调动原因，2010年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2002年购入，原价分别为30万元和150万元，转让价为50万元和270万元，则王先生应纳的营业税为（）。

A、0

B、6万元

C、7万元

D、14．5万元

【解析】个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税=（270-150）×

5%=6（万元）

王先生共应纳营业税6万元。

18、下列表述中，符合《税收征收管理法》规定的是（）。

A、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金

B、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为

C、税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式

D、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配的，应当自项目开工之日起30日内向项目所在地税务机关申报办理税务登记

【解析】选项A：

因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；

有特殊情况的追征期可以延长到5年。

选项B：

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为；

选项D：

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

19、某铝土矿2011年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%。

当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）万元。

A、10.8

B、14

C、22

D、30

【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税=（50000+20000÷

20%）×

2=300000（元）=30（万元）

20、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。

A、印花税

B、土地出让金

C、前期工程费

D、借款利息费用

【解析】印花税属于房地产开发税金；

土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；

管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

21、某高校陈教授2008年出版书一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因销量很好加印数册，出版社又支付稿酬30000元。

增量销售后读者反响较大，于是陈教授应邀将此书以英文译著后再次出版，取得出版社支付的报酬60000元。

则陈教授出书事项应缴纳的个人所得税为（）元。

A、8960

B、6720

C、12320

D、15680

【解析】对于加印的，应当与原稿酬合并为一次征税。

以