经济法基础第五章练习题和答案Word文档下载推荐.docx

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50%×

20%＝7（万元）

　　C.70×

25%＝17.5（万元）

　　D.70×

15%＝10.5（万元）

【答案】B

【解析】年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（　）。

　　A.现金

　　B.准备持有至到期的债券

　　C.不准备持有至到期的债券

　　D.应收票据

【解析】

（1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；

（2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入；

（3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（　）。

　　A.转让房屋所有权

　　B.转让土地使用权

　　C.转让专利技术所有权

　　D.转让商标使用权

【答案】D

【解析】选项ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”；

选项D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。

　　【老侯提示】请大侠们与个人所得税的无形资产所有权转让做准确区分。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（　）。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【解析】选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；

选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；

选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（　）。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.企业债券利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【解析】选项AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；

选项C，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；

选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入。

　　7.甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是（　）。

　　A.2000＋500＋400＋30＝2930（万元）

　　B.2000＋500＋400＝2900（万元）

　　C.2000＋500＝2500（万元）

　　D.2000万元

【答案】A

（1）销售化妆品取得收入2000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；

（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；

（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；

（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。

　　8.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.300＋300×

14%＋300×

2%＋300×

8%＝372（万元）

　　B.300＋45＋300×

2%＋15＝366（万元）

　　C.300＋45＋5＋15＝365（万元）

　　D.300＋300×

14%＋5＋15＝362（万元）

（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；

（2）职工福利费：

扣除限额＝300×

14%＝42（万元）＜实际发生45万元，准予扣除42万元；

（3）工会经费：

2%＝6（万元）＞实际发生5万元，可以据实扣除5万元；

（4）职工教育经费：

8%＝24（万元）＞实际发生15万元，可以据实扣除15万元；

（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋15＝362（万元）。

　　9.某企业2018年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。

则该企业2018年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.（150－30）×

25%＝30（万元）

　　B.150×

25%＝37.5（万元）

　　C.[150＋（30－150×

12%）]×

25%＝40.5（万元）

　　D.（150＋30）×

25%＝45（万元）

【解析】由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增30万元。

　　10.某家具企业2018年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2017年结转广告费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.5000×

60%＋272000×

15%＝43800（元）

　　B.272000×

5‰＋30000＋10000＝41360（元）

　　C.272000×

5‰＋272000×

15%＝42160（元）

　　D.5000＋30000＋10000＋10000＝55000（元）

（1）业务招待费发生额的60%＝5000×

60%＝3000（元）＞税法规定的扣除限额＝272000×

5‰＝1360（元），业务招待费可以扣除1360元；

（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30000＋10000＋10000＝50000（元）＞税法规定的扣除限额＝272000×

15%＝40800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40800元；

（3）二者合计可扣除金额＝40800＋1360＝42160（元）。

　　11.甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；

2018年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.100×

8%＝8（万元）

　　B.10万元

　　C.100×

8%×

50%＋200×

50%＝12（万元）

　　D.100×

50%＋10＝14（万元）

（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×

50%＝4（万元）；

（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×

50%＝8（万元）；

（3）2018年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

　　12.甲公司股东赵某认缴的出资额为1000万元，应于2018年1月1日前缴足，1月1日赵某实缴资本为200万元，剩余部分至2018年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2018年1月1日向银行借款1000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2018年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.50万元

　　B.50－（1000－200）×

10%×

50%＝10（万元）

　　C.50－200×

50%＝40（万元）

　　D.0

【解析】赵某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2018年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1000－200）×

50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。

　　13.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.150＋80＋45＋30＝305（万元）

　　B.150＋80＋45＝275（万元）

　　C.150＋1000×

5%＝200（万元）

　　D.150＋1000×

5%＋45＝245（万元）

（1）基本社会保险费：

全额扣除；

（2）补充养老保险费：

税法规定的扣除限额＝1000×

5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；

（3）补充医疗保险：

5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充养老保险费税前可以扣除45万元；

（4）为高管缴纳的商业保险费：

不得扣除；

（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

　　14.某企业于2018年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照（　）年计提折旧。

　　A.0

　　B.10

　　C.5

　　D.4

【解析】2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的准予一次性全额扣除。

　　15.高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。

该期限是（　）。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年