中级财务会计单项计算题147教学文案Word下载.docx

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存货=120000+100000—2000—5000=213000元

应收账款=15000+13000=28000元

应付账款=30000+18000=48000元

预付账款=10000元

预收账款=20000元

长期借款=450000—250000=200000元

（2015.1变形考）1．某公司2010年12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）

生产成本500000元（借）周转材料70000元（借）

库存商品480000元（借）发出商品220000元（借）

应收账款一甲815000元（借）应付账款一A380000元（货）

应收账款一乙50000元（货）应付账款一B20000元（借）

预收账款一丙200000元（货）预收账款一C100000元（借）

预收账款一丁160000元（借）预收账款一D80000元（货）

存货跌价准备60000元（货）

长期借款500000元（货），其中1年内到期的金额150000元

要求计算H公司本年未资产负债表中下列项目的年未余额（列示计算过程）1.存货应付账款预收账款长期借款

存货的期末余额=500000+70000+480000+220000-60000=1210000

应付账款的余额=380000-20000=360000

预收账款的余额=100000

应收账款的余额=815000+200000+160000+80000=1255000

长期借款的余额=500000-150000=350000

（新增）5．H公司为建造办公楼发生的专门借款有：

（1）2012年12月1日，借款1000万元，年利率6%，期限3年，

（2）2013年7月1日，借款1000万元，年利率9%，期限2年。

该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；

7月1日支出1000万元。

（本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。

）

（1）计算2012年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。

（2）计算2013年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，说明理由。

并编制相应的会计分录。

（计算结果中的金额用万元表示）

（如果题中不要求编分录，分录可省略）

（1）2012年12月31日借款费用=1000*6%/12=5万元

因为建造活动尚未发生，不符合利息资本化条件所以，不能进行资本化。

2012.12.1分录

借：

银行存款1000万

贷：

长期借款1000万

2012.12.31分录

财务费用5万

应付利息5万

（2）2013年借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105万元

因为工程已经开工、专门借款已经到位，并开始使用，不考虑闲置资金的收益，所以105万的借款利息应该全部资本化。

2013年7月分录

2013年底分录

在建工程105万

应付利息105万

（新增）6．2012年度Z公司的会计核算资料如下：

（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

（2）年初购入一项商标自用，成本100万元，会计上无法确定商标的使用寿命；

税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。

（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

根据上述资料：

（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；

（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；

如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;

2012年末，商标的账面价值100万元,计税基础=100-100/10=90万元;

2012年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5万元

（2）第一笔业务中，该项存货中的暂时性差异=15-20=-5万元，因存货资产账面价值小于计税基础，故产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。

第二笔业务中，该项商标的暂时性差异=100-90=10万元，因商标资产的账面价值大于计税基础，故产生应纳税暂时性差异10万元。

第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。

（2015.7考过）6.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：

（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

（2）年初购入一项商标自用，成本60万元，会计上无法确定商标的使用寿命；

税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。

（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

要求根据上述资料：

（1）计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；

（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；

如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。

答：

（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万。

计税基础为20万元2012年末，商标的账面价值=60万。

计税基础=60-60/10=54万2012年末，其他应付款的账面价值为5万元。

计税基础=5-0=5万元

（2）第一笔业务中，该笔存货的暂时性差异=15-20=—5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。

第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异=60-54=6万，产生应纳税暂时性差异

综合题涉及的主要业务类型有：

（14.1考过）4．2010年1月1日从银行借入2年期借款2000万用于生产车间建设，年利率为6%，到期一次还本付息。

其他有关资料如下：

⑴工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款900万。

余款以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。

（2）2010年7月1日公司按规定支付工程款800万。

⑶2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限1年、利率8%，到期一次还本付息。

当日支付工程款600万元。

⑷2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算：

（1）2010年应付银行的借款利息；

（2）2010年应予资本化的借款利息；

（3）2011年上半年应付银行的借款利息；

（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

（1）2010年应付银行的借款利息=2000*6%=120万

（2）2010年应予资本化的借款利息=2000*6%-（2000-900）*1.2%/2-（2000-900-800）*1.2%/2=120-8.4=111.6

（3）2011年上半年应付银行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100万

资本化金额=2000*6%/2+300*8%/2=72万

费用化金额=100-72=28万

（13.1考过）19.2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。

营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、

n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。

约定总价款为480

万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。

本题销售业务所发生的增值税略。

要求：

（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。

收款日

确认销售收入

现金折扣支出

实际收款

2011.1.8

2011.1.16

2011.3.9

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

19．

（1）根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额一400万元（2分）

（13.7考过）19.H公司2010年有关资料如下：

（1）2010年12月31日部分账户余额如下：

单位：

元

账户

年初余额

年末余额

应收票据

10000

20000

应收账款

30000

预收账款

15000

8000

应付账款

9500

预付账款

9000

在途物资与库存商品

40000

本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。

（2）2010年度主营业务收入500000元，主营业务成本300000元。

要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标：

①销售商品收到的现金

②购买商品支付的现金

19．

（1）主营业务收入500000元（1分）

减：

应收票据本期增加10000元（1分）

加：

应收账款本期减少10000元（1分）

减：

预收账款本期减少7000元（1分）

500000+（10000+30000-20000-20000）+（8000-15000）=493000

销售商品收到的现金493000元（1分）

（2）主营业务成本300000元（1分）

应付账款本期减少500元（1分）

预付账款本期减少1000元（1分）

存货本期减少10000元（1分）

300000+（30000-40000）+（10000-9500）+（8000-9000）=289500

购买商品支付的现金289500元（1分）

评分标准：

上述现金流量指标的计算列算式也可，计算过程与结果的分值各一半。

六、综合题（考一个13分）

（2015.7考过）1.2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为700000元。

2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。

2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。

抵债产品市价为500000元，增值税率为17％，产品成本为400000元。

A公司为该笔应收账款计提了坏账准备35000元，产品已于2月1日运往A企业。

（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；

（2）计算债权人A公司的债权重组损失；

（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。

债务重组收益=700000-（500000+500000*17%