餐饮相关行业会计知识Word格式.docx

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　　-城建税15*5%*0.07

　　-教育附加15*5%*0.03

　　不过如果餐厅是定额税的话,不用上面这样在月底预提税金,直接在缴纳后才根据实际数记账.

　　对于餐厅的物料成本:

在购入全部记入主营业务成本.待月底盘点时,将剩余数冲成本.

　　所以成本科目要分类三大项:

分为:

原主材料:

餐厅常用主辅料,调料,包装品（含餐具）,营运成本:

（餐厅日常开支营运费用:

如水电费,修理费,电话费,房租费,力资（搬运费）,清洁用品,等其他,类似于管理费用与销售费用的结合）,职工薪酬（工资,奖金,福利费）

　　2、对于低耗品，大部分进入营运费用中，餐具等进入原主料中的包装品中。

对于固定资产的区分，建议还是按税务上区分方法，即：

2000元以上，2年以上的进入固定资产管理。

并计提折旧。

　　3、按类进入主营成本中的原主材料中（三小类划分）

　　4、对于同时兼营增值税项目（销售货物），建议分开核算，不然要从高适用税率。

应记入库存商品中，待销售给客人时确认收入，增值税，不过要看税务上对你单位是如何确定税额的。

　　5、对于刚开业的：

要建账，确定适合的会计科目（主要是营业收入和营业成本的科目，其他的同一般工商企业），确定厨房物料保管人，领用审批人，物料明细账登记人，物料采购人，采购审批人，确定这些分工主要是便于厨房物料的核算及责任划分，财务就是负责审验手续是否完善，负责记账，月底盘点核对。

　　所以要建立一套适合的财务制度，比如：

常见的：

付款请批单，物料采购审批单，物料领用单，供应商结账单，等，相关单据都要有经办人负责人签字。

以便明确责任，便于管理。

　　由于餐饮业工资有提成方式，建议最好制作统一的工资表格，便于到时计发工资。

其它就是按正常程序正规财务制度走就是了。

　　二。

前台是房务部的重要岗位，也是酒店的重要岗位，在这个重要的岗位上，走黑帐也许是很多酒店的老接待人员，对于熟悉系统及操作程序的漏洞，从而很顺利的使前台成为了财富岗位，特别对于现在各各酒店对酒店的编制在不停的改革调整，日常中，酒店前台走黑帐是酒店管理的弊端，从经济和管理都会给酒店带来致命伤，通过多年来的酒店工作经验，如何避免酒店前台走黑帐我主要通过一下几个方面来控制：

　　走黑帐一般要通过岗位的合作才能达到走黑帐的目的，一般前台、收银、房务中心、楼层，在酒店管理中，以上四个岗位必须要有自己独有的管理程序并相互监督才能避免走黑帐的发生，作为房务部的管理干部必须在四个岗位中关注几个重要的报表

　　1）前台调房换价报表

　　在走黑帐的情况下，一般在酒店的日租房中比较容易发生，因为在隔夜的客人消费中，夜审审核后，前台人员是不可能将房费飞单（除非是系统缺陷），但在日租房中，因为未经审核，所以前台可以调整酒店客人提前离店而将未到时间的离店房换房，从而租售给进店客人，抹掉房费，所以通过调房换价表可以了解当天的调房或换价情况，从而针对性的审核

　　2）当天客人退房表和酒店房费收入表

　　在当天客人退房表中，我们一般可以根据当天客人的实际退房情况及客人具体的退房时间，配合调房换价表来确认通过调房后的客人实际的退房时间

　　酒店房费收入表主要可以从中了解到前台在操作时是否在房价的转换中出现了问题，同时也要配合调房换价表一同审核才有可能查出问题

　　3）房态差异表

　　楼层房态差异表主要监督前台在客人入住后不开房的可能，所以定时确认房态差异可以从中找到不开房的原因，但没有开房不能完全是前台走黑帐，有时候，忘记开房也是非常可能的，不能因为不开房给员工扣上走黑帐的恶名，另外，通过不开房套取房费是非常冒险的做法，特别是在楼层管理制度健全的情况下，如果楼层发现了差异房态没有什么反应的话，那么，说明黑帐已经不是一两天了。

　　在酒店管理中，我曾经知道某些酒店甚至达到了前台、房务中心、前台接待、前台收银、夜审合作完成的漂亮的飞单现象，这在酒店中是很少见的，但也同样反应了酒店在管理时出现的弊端

　　在管理上如何避免走黑帐的情况呢?

　　1、加大酒店各个岗位的操作流程，操作流程必须是互相合作的但同时又是互相监督的

　　2、加强员工道德的培训，健全酒店员工的从业道德，这才是根本

　　3、在酒店推出套票、优惠券等非现金或赠送的票卷上一定要严密执行操作程序，因为，这些票卷在销售岗位的手里随时可以套取现金

　　4、在酒店选择操作系统时，最好使用比较专业的酒店管理软件，在系统建设时，很多酒店很据业务公司的要求来建设系统，这样的问题比较麻烦，在成型的酒店中，主要是通过前厅经理或总监的要求建设酒店的管理系统，从而避免业务公司对酒店不了解而不能很好的增加酒店管理系统的功能一般国内的管理系统千里马、中软、西软、泰能等系统还是比较好的，另外FIDELIO、HOTELSTAR等系统是比较昂贵的，只有在高标准的酒店才使用，当然质量也是一流的

　　三。

　餐饮企业赠券、赠菜、抹零的会计及税务处理

　　在餐厅消费时经常遇到的优惠方式有三种，即赠券、赠菜、抹零。

　　赠券：

即指餐饮企业根据客人的消费金额赠与其可在一定期限内来本店消费的代金券，券面金额大小不等，多在20元至500元之间。

　　赠菜：

即指餐饮企业负责人根据客人的重要程度、消费金额等在其当日来店就餐消费时免费赠与其的菜品。

　　抹零：

即指餐饮企业吧台收银员在客人用现金结账时，给予其的现金折扣，一般酒店给收银员设置的抹零权限不超过10元。

　　这三种方式实质都是餐厅给予的折扣。

作为餐厅的会计人员，在发生这三种情况时，会计及税务应该如何处理呢?

其实这种情况处理的焦点就在于日收入总额及净额的确认。

经过研究讨论，应该采用以下方式：

　　⒈会计处理

　　根据审核人员（夜审或日审）报来的日收入报表会计分录，考虑月末要根据商品收入计算应结转的商品进销差的情况，从饮食收入中扣减折扣。

　　⒉所得税处理

　　餐饮企业的返券，说白了就是一种下次消费打折的凭据。

其实质是一种折扣形式。

　　在计算缴纳企业所得税时，纳税人的返券部分不计收入，按其实际收到金额计入收入，成本按实际发生核算。

　　四。

餐饮业应该缴纳哪些税费

　　一、什么是饮食业

　　饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

　　饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税目征税。

　　二、涉及税种

　　饮食业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。

（一）营业税

　　饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。

　　计算公式为：

营业税应纳税额=营业收入额×

营业税率

　　1、饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。

凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。

　　2、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

　　3、关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。

因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。

（二）城市维护建设税

　　计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。

税率分别为7%、5%、1%。

计算公式:

应纳税额=营业税税额×

税率。

　　（三）教育费附加

　　计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。

应交教育费附加额=营业税税额×

费率。

　　（四）企业所得税

　　企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。

税率为33%。

基本计算公式:

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。

应纳所得税=应纳税所得额×

还设置两档优惠税率，即：

年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳;

年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率计算缴纳。

　　摩托车应纳税额=应税车辆数量×

单位税额

　　（五）个人所得税

　　企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。

个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

按照税法规定，支付所得的单位或者个人为个人厨师个人所得税定额标准修改为：

按餐厅级别、厨师等级分类定额。

　　厨师应纳个人所得税月定额标准表

　　单位：

元/月

　　餐厅级

　　厨师级　　特级一级二级二级以下（含未定级中小餐厅）

　　中级工　　75　50　25

　　高级工1751257525

　　技师325250175125

　　高级技师625475325275

　　注：

由于大部分宾馆、饭店附设餐厅属旅游服务业按星级标准分类，为了与饮食业分类一致，宾馆饭店附设餐厅的餐厅级别，按下列方法分级：

四星级（含）以上，为特级;

三星级，为一级;

三星级以下，为二级

　　五、餐饮业营业税的处理

　　作为我国第三产业中一个传统服务性行业，营业税税率为5%，按规定应交营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。

财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。

　　酒店餐饮企业营业税根据不同的经营模式要选择不同的处理方式。

具体做法如下：

　　⒈兼营不同税目的应税行为

　　酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额;

未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。

　　⒉混合销售行为

　　混合销售行为是既涉及应税劳务又涉及货物的行为。

　　纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。

　　其中，①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;

　　②其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

　　⒊兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为

　　纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。

　　纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。

不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。

　　⒋营业税与增值税征税范围的划分

　　营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。

　　增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配业务也征收增值税。

　　营业税与增值税都是流转税，两个税种性质相同，各自征收领域不同。

在实际操作中，要划分混合销售或是兼营行为，才能正确划分营业税与增值税的征税范围。

具体规定如下：

　　①涉及旅店、饮食、旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，容易确定征税范围，如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。

　　②饮食业自制食品，可对内又可对外销售货物的兼营情况，如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制食品，又对外销售，这种情况属于兼营行为。

　　营业税的征收要考虑企业的销售行为，与增值税进行严格的区分。

财务人员尤其要注意企业的经营模式，为企业进行合理的税收筹划