中央电大高级财务会计网上作业01任务答案汇编Word文档下载推荐.docx
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1400
1500
短期借款
380
100
应付账款
20
10
长期借款
290
负债合计
1000
股本
1600
500
资本公积
150
盈余公积
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1100
要求：
（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位：
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
答：
1.甲公司投资的会计分录为：
借：
长期股权投资9600000
贷：
银行存款9600000
2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录
固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积100000
未分配滋润250000
商誉800000（960-1100*80%）
少数股东权益2200000（1100*（1-80%））
3．甲公司合并日合并报表工作底稿
1280-960
40
360
200
560
320
620
620
960
1800
600
2400
100
2500
80
5000
180
4220
380
480
480
20
10
30
290
890
890
1000
400
1400
1600
500
2100
650
150
300
250
550
220
220
2600
3600
2820
5000
4220
抵销分录合计
1180
1180
2.
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
A公司
B公司
金额
800
2000
7400
根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
此题为同一控制下的控股合并，金额为万元
（1）A公司在合并日的账务处理
①确认长期股权投资
借：
长期股权投资2000（B公司净资产账面价值的份额2000×
100%）
贷：
股本600（600×
1）
资本公积1400
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元）
资本公积1200
盈余公积400
未分配利润800
③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：
长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。
（表略）
（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录
股本600
资本公积200
盈余公积400
长期股权投资2000
3.
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；
无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
（1）确定购买方。
（2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
（1）购买方：
（2）购买日：
2008年6月30日
（3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元
（4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元
无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元
（5）借：
固定资产清理1800
累计折旧200
固定资产2000
长期股权投资2980
累计摊销100
营业外支出100
无形资产1000
银行存款80
营业外收入300
（6）商誉＝2980－3500×
80％＝2980－2800＝180万元
4.
A公司和B公司同属于S公司控制。
2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。
假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。
合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：
Ａ公司与Ｂ公司资产负债表
2008年6月30日单位：
元
Ａ公司
Ｂ公司
（账面金额）
（公允价值）
现金
310000
250000
交易性金融资产
130000
120000
240000
180000
170000
其他流动资产
370000
260000
280000
270000
160000
固定资产
540000
300000
320000
无形资产
60000
40000
30000
1920000
1310000
1350000
380000
620000
400000
390000
1000000
710000
690000
600000
－
90000
110000
100000
50000
920000
670000
根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
解：
此题为同一控制下的控股合并
（1）合并过程的会计处理
长期股权投资540000（B公司净资产账面价值的份额600000×
90%）
股本100000
资本公积440000
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为160000）
资本公积144000
盈余公积99000（110000×
未分配利润45000（50000×
③记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：
310000
380000
130000
620000
240000
1000000
370000
700000
810000
426000
540000
189000
60000
145000
2460000
1460000
（2）合并以后的会计处理
①编制抵销分录
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
长期股权投资540000
少数股东权益60000（600000×
10％）
②编制合并工作底稿
2008年6月30日单位：
项目
合计数
抵消分录
250000
560000
5600
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