最新度改革后个人所得税学习心得2篇Word格式.docx

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　　年终奖纳税金额计算：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×

适用税率-速算扣除数

　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×

　　年终奖奖金个人所得税减少方法：

低收入者，企业可事先估计职工一年的全部收入，按月均摊发放，超过全年免征额的局部年底以年终奖或绩效工资的名义发放。

中高收入者，企业在设计薪酬结构时，估计其全年的总收入，大致一半放到工资里按月均衡发放、另一半放到年终奖里发放，其全年的收入就被分解为工资和年终奖两大局部单独纳税，而且每局部收入都可以除以12个月，按照月工资或月奖金水平确定适用税率，这样分配一定能降低中高收入者的适用税率。

　　综上所述，我们很清楚的知道员工的个人所得中哪些是该缴纳个人所得税的,哪些是我们可以避开缴纳个人所得税。

由于我国的税收政策的不完善，导致我们上缴的税收不能有效地效劳于人民，所以我们应该尽量合理的避开缴纳过多的个人所得税，尽量减少资金的流失。

　　一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入（综合所得4项），除了允许扣除的“三险一金〞外，增加了六项可以扣除的工程，即：

六项专项附加扣除

　　1、子女教育

　　2、继续教育

　　3、住房贷款利息

　　4、住房租金

　　5、赡养老人

　　6、大病医疗

　　二、六项专项附加扣除的条件与标准

　　1、子女教育：

（1）享受条件：

子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;

以及正在接受小学、初中、高中阶段教育（含普高、中等职业教育、技工教育）;

正在接受的高等教育（含大专、本科、硕士研究生、博士研究生）。

　　教育地点：

包括中国境内和境外接受教育。

（2）扣除标准：

每个子女，每月扣除1000元;

假设两个子女，那么扣2000元。

　　具体由谁来扣。

父母双方可选择确定扣除金额。

假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。

也可以父母分别扣除500元;

　　（3）留存材料：

在境内接受教育，不需要特别留存资料;

如果在境外接受教育，那么需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。

　　2、继续教育：

（1）享受条件和扣除标准：

如果接受是学历（学位）教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;

如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除;

　　职业资格的具体范围：

以人社部公布的国家职业资格目录为准;

其他兴趣培训，不在扣除范围内。

（2）留存材料：

如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。

　　3、住房贷款利息：

发生的首套住房的贷款利息;

在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;

具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;

选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。

留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。

　　5、住房租金

本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;

已经发生了住房租金支出;

本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。

　　住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。

直辖市、省会、方案单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;

除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;

除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。

　　谁来扣。

夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;

夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。

留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。

父母（含生父母、继父母、养父母）年满60周岁;

以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

独生子女，每月2000元;

非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元;

分摊后，每人不超过1000元;

如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。

医保报销后的个人自付局部。

每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。

2019年，发生的大病支出，要在2020年才能办理。

患者医药效劳收费及医保报销相关票据原件或复印件;

或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

　　三、税款计算

（一）、需要代扣代缴的所得税工程

　　1、工资、薪金所得---综合所得

　　2、劳务报酬所得---综合所得

　　3、稿酬所得---综合所得

　　4、特许权使用费所得---综合所得

　　5、利息、股息、红利所得

　　6、财产租赁所得

　　7、财产转让所得

　　8、偶然所得

　　除了经营所得，其他工程均需代扣代缴。

（二）、居民个人综合所得预扣-预缴税款

　　居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。

　　1、工资薪金所得税-----采用“累积预扣法〞，计算预扣-预缴税款。

　　公式：

（1）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

（2）根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数;

计算出累计应预扣预缴税额;

　　（3）计算本期应预扣预缴税额：

　　本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额—累计减免税额—累计已预扣预缴税额

　　或：

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率—速算扣除数）—累计减免税额—累计已预扣预缴税额

　　（4）本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税;

纳税年度终了余额仍为负值时，通过办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。

　　举例：

2019年xx月工资3万元，专项扣除：

三险一金6000元;

专项附加扣除2项，2000元;

年终奖20万;

每月固定扣除费用5000元。

　　1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510

　　2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510

　　3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560

　　4月工资为0，其余正常

　　30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300

　　结论：

（假定只有工资薪金收入，没有其他3项综合所得）

　　1、每月收入相同时，预扣率随着每月收入的累加而变化;

1月、2月适用3%的税率;

3月那么适用10%的税率;

　　2、当4月收入为0时，税额出现了负数-1300元，意味着要退税。

只是当期不退，年终汇算时再退。

　　3、只有在两处有工资收入时，汇算才会出现补税。

在一处收入时，一般不会出现补税，只有退税。

　　（5）在考虑有年终奖时，应如何操作?

　　1月发放年终奖20万元;

有两种计算个税的方法：

　　A:

第一种方法：

将1月的月工资和年终奖合并计算3+20

　　1月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=26480

　　2月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=3400

　　3月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=3400

　　4月3400

　　5月3400

　　6月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=3500

　　7月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=4250

　　8月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=4250

　　9月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=4250

　　10月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=4250

　　11月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=4250

　　12月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250

　　全年累计缴纳税款：

26480+3400x4+3500+4250x6=69080

　　全年累计收入：

56万税负：

12.37%

　　B:

第二种方法：

将月工资和年终奖分别计算

　　年终一次性奖金的个人所得税计算方法

　　修订后新?

个人所得税法?

2019年1月1日就要正式实施了，就在距离这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印发?

关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知?

（财税〔2018〕164号），将全年一次性奖金政策延长了3年。

　　财税〔2018〕164号文，要点如下：

　　居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独