最新度改革后个人所得税学习心得2篇Word格式.docx

1、年终奖纳税金额计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。1. 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）年终奖奖金个人所得税减少方法：低收入者，企业可事先估计职工一年的全部收入，按月均摊发放，超过全年免征额的局部年底以年终奖或绩效工资的名义发放。中高收入者，企业在设计薪酬结构时，估计其全年的总收入，大致一半放到工

2、资里按月均衡发放、另一半放到年终奖里发放，其全年的收入就被分解为工资和年终奖两大局部单独纳税，而且每局部收入都可以除以12个月，按照月工资或月奖金水平确定适用税率，这样分配一定能降低中高收入者的适用税率。综上所述，我们很清楚的知道员工的个人所得中哪些是该缴纳个人所得税的,哪些是我们可以避开缴纳个人所得税。由于我国的税收政策的不完善，导致我们上缴的税收不能有效地效劳于人民，所以我们应该尽量合理的避开缴纳过多的个人所得税，尽量减少资金的流失。一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入（综合所得4项），除了允许扣除的“三险一金外，增加了六项可以扣除

3、的工程，即：六项专项附加扣除1、子女教育2、继续教育3、住房贷款利息4、住房租金5、赡养老人6、大病医疗二、六项专项附加扣除的条件与标准1、子女教育：（1）享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初中、高中阶段教育（含普高、中等职业教育、技工教育）;正在接受的高等教育（含大专、本科、硕士研究生、博士研究生）。教育地点：包括中国境内和境外接受教育。（2）扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，那么扣2000元。具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元;（3）留存材料：在境内

4、接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，那么需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。2、继续教育：（1）享受条件和扣除标准：如果接受是学历（学位）教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除;职业资格的具体范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。（2）留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。3、住房贷款利息：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个

5、月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。5、住房租金本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。直辖市、省会、方案单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。谁来扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;

6、夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。父母（含生父母、继父母、养父母）年满60周岁;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。独生子女，每月2000元;非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元;分摊后，每人不超过1000元;如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。医保报销后的个人自付局部。每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。2019年，发生的大病支出，要在2020年才能办理。患者医药效劳收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。三、税款计算（一）、需要代扣

7、代缴的所得税工程1、工资、薪金所得-综合所得2、劳务报酬所得-综合所得3、稿酬所得-综合所得4、特许权使用费所得-综合所得5、利息、股息、红利所得6、财产租赁所得7、财产转让所得8、偶然所得除了经营所得，其他工程均需代扣代缴。（二）、居民个人综合所得预扣-预缴税款居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。1、工资薪金所得税-采用“累积预扣法，计算预扣-预缴税款。公式：（1）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除（2）根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表

8、一，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出 累计应预扣预缴税额;（3）计算本期应预扣预缴税额：本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额累计减免税额累计已预扣预缴税额或：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税额（4）本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税;纳税年度终了余额仍为负值时，通过办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。举例：2019年xx月工资3万元，专项扣除：三险一金6000元;专项附加扣除2项，2000元;年终奖20万;每月固定扣除费用5000元。1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-

9、5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月工资为0，其余正常30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300结论：（假定只有工资薪金收入，没有其他3项综合所得）1、每月收入相同时，预扣率随着 每月收入的累加而变化;1月、2月适用3%的税率;3月那么适用10%的税率;2、当4月收入为0时，税额出现了负数-1300元，意味着要退税。只是当期不退，年终汇算时再退。3、

10、只有在两处有工资收入时，汇算才会出现补税。在一处收入时，一般不会出现补税，只有退税。（5）在考虑有年终奖时，应如何操作?1月发放年终奖 20万元;有两种计算个税的方法：A:第一种方法：将1月的月工资和年终奖合并计算3+201月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=264802月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=34003月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=34004月3400

11、5月34006月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=35007月 230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=42508月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=42509月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3

12、400x4-3500-4250-4250=425010月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=425011月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=425012月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500

13、-4250x5=4250全年累计缴纳税款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080全年累计收入：56万 税负：12.37%B:第二种方法：将月工资和年终奖分别计算年终一次性奖金的个人所得税计算方法修订后新?个人所得税法?2019年1月1日就要正式实施了，就在距离这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印发?关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知?（财税2018164号），将全年一次性奖金政策延长了3年。财税2018164号文，要点如下：居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发20059号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独