经济责任审计的一般方法和步骤文档格式.docx

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1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价；

2、各经济指标的完成情况，包括KPI考核指标的完成评价；

3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价；

4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价；

5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析；

6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。

具体审计程序、内容、步骤

一、部门预算的编制过程及预算的执行控制

审计内容（风险点）

1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。

2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。

3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。

4、部门编制预算总额没有作合理性分析。

对应的审计步骤：

1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出30个预算项目详细编制资料，按金额的大小分别抽查大项目10个、中项目10个、小项目10个。

分别检查其编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。

2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；

并分析其他项目金额差异较大的原因。

3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查50份实物（特别是可移动的物品，如电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。

如有不符，则了解其原因及审批过程。

4、了解部门编制预算总额的审核程序，是否有审核流程或有关制度，是否作预算合理性比较分析，是否与上年度的预算总额相比较，分析比较本部门各单位预算编制的合理性。

二、各种指标（包括KPI考核指标）的完成情况分析

审计内容（风险点）

1、没有按批准的指标完成各项工作（大方向）。

2、各种考核指标项目的合理性分析（大方向）。

1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目，按照工作手册内容与主要职责任，从相关部门（财务会计部、人事部、生产部、质量体系部）收集项目的计算依据；

逐项计算并分析，核准其各指标的实际完成情况；

部门其他明细（特有）指标的分析与比较，历史数据及各厂平均数的比较分析（由于各部门经理所辖部门不一样，工作内容与考核指标也不一致，故在此通用的审计方案中没有具体列出，具体明细审计程序与步骤按各部门经理具体内容分项另外列出）。

2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况，与往年指标相比较，了解各明细指标制定与改变依据，结合的实际完成情况，分析其合理性与科学性。

并对各指标存在问题进行了解分析，针对行业标准，给合公司实际情况，为决策提供合理化建议。

三、部门及下属科室（工段）工作流程的内部控制评价

1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。

2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。

3、各部门工作不够协调，没有制定有关的责任制度。

对应的审计步骤：

1、了解部门组织机构、业务流程图等，部门经理及下属科室或工段人员工作是否制定相关的工作流程，职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相比较，分析实际工作流程与制定流程之间的差异，分析比较其合理性。

2、根据现有内部控制制度，分析其相关的内部控制制度是否合理、是否有缺漏，主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。

分析并评价内部控制制度的有效性。

3、了解各部门工作协调程度与相关制度，检查部门之间的协作形式及沟通方式，是否有下属工作的报告反馈制度，各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。

四、部门完成工作内容与业绩评价

审计内容（风险点）

1、没有按照部门工作内容完成工作（大方向）。

2、部门工作业绩的分析与评价（大方向）。

3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。

对应的审计步骤：

1、根据部门工作手册的工作内容，按明细工作内容检查，确定是否按内容明细完成工作、是否有错漏。

比较与现场操作不一致的工作内容，分析评价其有效性。

（具体工作内容与职责不同,评价时按各部门具体问题具体分析，下同）。

2、按照部门工作业绩，与往年业绩（集团平均业绩）比较，计算并评价其部门业绩的增长性。

是否与行业增长相符，分析其超过行业标准或差距的原因，并对其提出可行的合理化建议方案。

3、按照工作手册具体工作内容及职责，比对实际操作工作内容，分析工作内容与职责是否完整、细致，是否有改进及完善的方面，规范部门工作手册内容与职责。

五、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等责任分析

1、部门所属科室、工段人员有违法乱纪、违反公司相关制度的现象。

2、所属科室（工段）的工作有差错、效率低下及浪费资源。

3、部门经营性固定资产是否被闲置或被人侵占。

4、分析并分清各有关违法违规事项的责任（包括领导/主管/直接责任）,对管理人员考评提供依据。

对应的审计步骤：

1、检查办公室等相关记录，确定部门所属人员是否有违法乱纪、违反公司相关制度并处罚的记录，主管是否廉洁奉公、对下属是否公正公平、是否有人投诉等，了解并查明其产生的原因。

2、按工作手册的工作内容抽查，工作流程及制度规定工作时间的合理性，部门人员工作中是否常有差错，检查工作效率是否高效，工作中是否节约资源。

3、检查所属部门资产是否充分利用，有无资源闲置，固定资产公为私用、有没有被人侵占等（特别是可移动资产如相机、工具、小车等）。

4、针对部门发生的违纪违规事项，按照相关标准分析并划清相关责任，包括领导责任、主管责任、直接责任）,为管理人员考评提供依据。

除此以外，还可以考虑工作岗位分析、后续人员培训、创新团队管理等方面进行评价。