中小企业税收筹划初探本科学位论文Word文件下载.docx

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目　录

前　言1

第1章税收筹划的意义及目标2

1.1税收筹划的背景与意义2

1.1.1研究背景2

1.1.2税收筹划的意义3

1.2税收筹划的目标3

1.2.1获取资金时间价值3

1.2.2实现经济利益最大化4

第2章中小企业税收筹划的基本理论5

2.1中小企业的界定5

2.1.1国外目前对中小企业的界定5

2.1.2我国对中小企业的界定5

2.2我国中小企业税收筹划的基本理论7

2.2.1税基筹划原理7

2.2.2税率筹划原理7

2.2.3税额筹划原理8

第3章我国中小企业税收筹划的现状分析9

3.1中小企业税收筹划开展情况9

3.1.1正在实施中小企业税收筹划的企业较少9

3.1.2中小企业对税收筹划存在认识上的误区9

3.1.3中小企业对税收筹划存在方法上的误区9

3.1.4开展税收筹划的中小企业发展趋势较好9

3.2中小企业税收筹划的问题10

3.2.1管理者的观念落后10

3.2.2税收筹划专业人才的缺乏10

3.2.3税收筹划成本较高11

3.2.4企业与税务机关沟通的缺乏11

第4章中小企业各项财务活动的税收筹划分析12

4.1筹资过程中的税收筹划12

4.2投资过程中的税务筹划12

4.2.1投资结构的税务筹划12

4.2.2投资方向的税务筹划13

4.2.3组织形式的税务筹划13

4.2.4投资规模的税务筹划13

4.3、经营过程中的税收筹划14

4.3.1成本列支、费用分摊的选择与税收筹划14

4.3.2.收入结算方式的选择与税收筹划14

4.3.3存货计价方法的选择与税收筹划15

4.3.4.折旧方法的选择与税收筹划15

第5章中小企业税收筹划应注意的问题17

5.1做好税务筹划的基础工作17

5.1.1做好会计核算基础工作，规避涉税风险17

5.1.2做好纳税管理工作，规避税收惩罚17

5.1.3建立良好的税企关系18

5.2中小企业税收筹划的对策18

5.2.1贯彻中小企业税收筹划的理念18

5.2.2注重税收筹划人才的培养18

5.2.3建立健全税收筹划代理机制19

结　论20

谢辞21

参考文献22

前　言

【标题上下各空一行，从这里输入前言内容，前言格式已设置好，不需要修改。

】

前言应说明本课题的意义、目的、研究范围及要达到的技术要求；

简述本课题在国内外的发展概况及存在的问题；

说明本课题的指导思想；

阐述本课题应解决的主要问题和采用的研究方法，要求自然、概括、简洁、确切。

在文字量上要比摘要多。

第1章税收筹划的意义及目标

税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税人主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延纳税目标的一系列谋划活动。

税收筹划既合理、合法又合情，是国家政策予以引导和鼓励的行为。

企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作，包括筹资、投资、运营和分配等基本内容。

这些内容无一不受到税收因素的影响。

因此，税收筹划和企业财务管理息息相关，是企业财务管理必须考虑的一个重要因素。

1.1税收筹划的背景与意义

随着国民经济的不断发展，中小企业在经济发展中的作用显得越来越重要，然而成本的制约已经成为企业发展的瓶颈。

通过税收筹划可以从一定程度上解决这个问题。

由于目前税收筹划尚未在中小企业中普及，下文将结合中小企业的特点，具体阐述税收筹划的内容及途径。

1.1.1研究背景

改革开放以来，中小企业在国民经济和社会发展中的地位越来越显著，由于中小企业多采用所有权和经营权统一的管理模式，规模较小，抗风险能力差，所以，融资难一直是企业成为制约中小企业发展的主要问题。

对于中小企业而言，要想在激烈的市场竞争中取得优势，必须控制不必要的成本支出，提高企业的经济效益。

随着我国税收制度的不断完善，企业想通过偷逃税降低成本已经不太现实，中小企业只有通过选择合法的途径降低纳税成本，而税收筹划给中小企业降低纳税成本提供了选择。

在国外，对税收筹划的研究起步较早，具有比较成熟的理论，大多数企业都设有相对应的税收筹划机构，依据企业的实际情况，选取恰当的税收法律政策，采取恰当的筹划措施，以实现企业价值的最大化的目标。

我国对税收筹划的研究始于上个世纪九十年代，主要是对税收筹划的理论研究，结合企业实际的税收筹划研究较少。

相比大型企业而言，中小企业在经营特点、组织形式等方面具有特殊性，中小企业的税收筹划研究基本上处于探索阶段，缺乏系统性和规范性。

即使有的中小企业实施了税收筹划，由于在实际操作中存在一定的误解，过多的关注税收筹划给企业税负带来的积极作用，忽视了机会成本的存在，错误的以降低企业税负成本作为企业的最终目标，结果给企业带来了一些负面的影响。

.

1.1.2税收筹划的意义

随着我国加入WTO，市场竞争的加剧，税收筹划在降低企业税负，实现企业价值最大化方面起到了相当重要的作用。

目前而言，我国中小企业的税负相对于外资企业和国内大型企业的税负普遍偏重，再加上中小企业自身的特点决定了它们在市场竞争中处于劣势地位。

因此，中小企业应该充分运用各种税收优惠政策，运用各种有效的方法和手段，进行税收筹划，以降低成本。

本文将结合中小企业的特点，从企业筹资、投资和运营活动进行分析，希望能够对以后中小企业的税务筹划提供一些可行性的建议。

1.2税收筹划的目标

1.2.1获取资金时间价值

资金是有时间价值的。

纳税人通过一定的手段将当期应缴的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，是企业理财的一个基本观念，也是企业税收筹划的一项基本法则，与直接减轻企业税收负担一样是税收筹划目标体系的有机组成部分。

资金的时间价值是指资金在经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

既然货币具有时间价值，尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳具有一定的现实意义。

延期纳税相当于从金融部门获得了一笔无息贷款，在企业进行生产经营活动尤其是扩大生产经营规模时可以使企业的营运资金相对宽裕，而且这部分资金的使用不存在任何的财务风险，更有利于企业健康持续发展。

因此，在符合税收法律规定的范围内，企业应该尽可能争取延期纳税，充分利用资金的时间价值，从而提高企业的相对税收收益。

1.2.2实现经济利益最大化

纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。

毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的目标之一。

纳税人是纳税义务的承担者。

无论是自然人纳税人还是法人纳税人，作为市场经济的主体，在产权界定清晰前提下，都有一个共同的特点，那就是追求自身经济利益的最大化。

所谓的经济利益最大化，就是要求总收益与总成本之差最大。

其实现方式有三种：

一是在控制成本不变的前提下，把蛋糕做大，随着总收益的增加，其与总成本之差亦随之增加。

二是在总收益不变的情况下，通过技术改造，科学管理等手段降低企业的总成本，相应的经济收益也会增加。

三是在总成本和总收益都改变的时候，保持总收益的增长幅度高于总成本的增长幅度，或者是保持总收益的减少幅度低于总成本的较少幅度。

经济利益最大化的实现，不仅要求总收益大于总成本，而且要求总收益与总成本之间的差额最大。

成本按其来源可分为内在成本和外在成本。

相对于内在成本，税收应属于企业的外部成本。

作为市场经济主体的纳税人，企业为实现自身经济利益最大化，进行纳税筹划以减轻税收负担，是市场经济的客观要求，也具有一定的合理性和现实意义。

第2章中小企业税收筹划的基本理论

2.1中小企业的界定

迄今为止，世界各国尚未对中小企业的界定形成统一的标准。

各国一般从质或量两个方面对中小企业进行界定。

由于量的界定更具有直观性，数据选取比较容易，大多数国家都以量为指标进行划分。

2.1.1国外目前对中小企业的界定

美国：

如果雇员人数不超过500人，则为中小企业。

英国：

以质和量作为对中小企业界定的标准。

质为标准规定如下：

市场份额较小；

所有者亲自管理；

企业独立经营。

量的标准规定如下：

小制造业，从业人员在200人以下；

小建筑业、矿业，从业人员在25人以下；

小零售业，年销售收入在18.5万英镑以下；

小批发业，年销售收入在73万英镑以下。

欧盟：

雇员人数在250人以下且年产值不超过4000万欧元、或者资产年度负债总额不超过2700万欧元、且不被一个或几个大企业持有25%以上的股权。

其中:

雇员少于50人、年产值不超过700万欧元，或者资产年度负债总额不超过500万欧元，并且有独立法人地位的企业。

日本：

针对不同的行业制定不同的标准。

制造业，从业人员300人以下或资本额3亿日元以下；

批发业，从业人员100人以下或资本额1亿日元以下；

零售业，从业人员50人以下或资本额5000万日元以下；

服务业，从业人员100人以下或资本额5000万日元以下。

2.1.2我国对中小企业的界定

我国结合行业的特点，通过企业职工人数、销售额、资产总额指标对中小企业进行界定。

中小企业的标准如表2-1所示。

表2-1中小企业标准暂行规定具体内容

行业名称

指标名称

计算单位

中型

小型

工业企业

从业人数

人

300-2000以下

300以下

销售额

万元

3000-30000以下

3000以下

资产总额

4000-40000以下

4000以下

建筑业企业

600-3000以下

600以下

300-30000以下

批发业企业

100-200以下

100以下

零售业企业

100-500以下

1000-15000以下

1000以下

交通运输业企业

500-3000以下

500以下

邮政业企业