免费国际金融与贸易第二章 国际贸易政策措施文档格式.docx
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一、关税及其特点
1、关税的涵义：
指进出口商品在经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税。
2、关税的特点
第一、由海关来征收；
第二、是国家财政收入的重要组成部分；
第三、是一种间接税；
第四、税收的主体是进出口商人，税收的客体是进出口货物；
第五、具有执行外贸政策的功能。
第六、具有强制性、预定性和无偿性；
3、关税的作用
①积极作用：
第一、可以增加一国的财政收入；
第二、可以保护国内生产和国内市场；
第三、可调节国内生产、市场、物价和财政；
第四、可以调节进出口贸易规模，改善国际贸易收支；
②关税的消极作用
第一、增加消费者的负担；
第二、不利于国际贸易的开展
第三、保护过度，就会出现保护落后；
第四、容易恶化贸易伙伴之间的关系；
第五。
容易产生走私。
二、关税的主要种类
1、关税按商品流向的分类
（1）进口税
①涵义：
进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征的关税。
②进口税分为：
普通税、最惠国税（正常关税）
③征收进口税的基本效应：
引起进口商品的国内销售价格提高→导致国内相关产品供应量增加和对进口商品需求量的减少。
（2）出口税
指出口国海关在本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。
②征收的一般情况和主要目的
目前大多数国家对一般商品出口不征收出口税。
战后以来，征收出口税的主要是经济落后国家。
他们征收出口税的主要目的是：
第一、为了增加财政收入；
第二、为了保证满足本国发展生产或满足市场供应的需求；
第三、为了反对跨国公司在当地低价收购初级产品。
（3）过境税
指一国对通过其关境的外国货物所征收的关税。
②现状：
已不再征收。
第一、征收的财政意义不大；
第二、有利于吸引外国商品过境，获得服务方面的收益；
第三、有关贸易条约和协定订有废除过境税的条款；
第四、外国商品过境时，可征收少量准许费、印花费、登记费和统计费。
2、关税按征收目的分类
（1）财政关税
指为增加政府财政收入为主要目的而征收的关税。
②特点：
税率低。
（2）保护关税
指为保护本国市场和本国生产发展为主要目的而征收的关税。
税率高。
3、关税按差别待遇的分类
（1）进口附加税（特别关税）
指对进口商品在征收正常的进口税后，根据某种目的再加征的额外进口关税。
②针对个别国家个别产品征收的进口附加税
A.反补贴税
a.涵义：
指对直接或间接接受政府补贴的外国商品进口时，所征收的进口附加税。
b.征收反补贴税的条件、税额和目的
条件：
第一、进口商品在生产、销售过程中接受了政府直接或间接的补贴；
第二、对进口国生产的同类产品遭到了重大损害；
税额：
按摬固钫魇諗。
目的：
增加进口商品的成本，抵消出口国对该商品补贴的鼓励作用。
B.反倾销税
指对实行倾销进口商品所征收的一种进口附加税。
b.征收反倾销税的条件、税额及其目的
第一、进口商品以低于正常价值的价格进行销售；
第二、对进口国同类产品的生产和销售造成重大损失。
以倾销差额来征收。
抵制外国商品倾销，以保护本国的市场和工业。
（2）差价税
指在本国生产的产品国内价格高于进口商品价格时，为削弱进口商品的竞争能力，按国内价格与进口价格的差额所征收的关税。
②欧盟征收差价税的形式和目的
第一、对成员国征收的差价税。
其目的在于实现统一价格。
第二、对非成员国征收的差价税。
目的是为了排挤那些国家产品的进入。
（3）特惠税
指对从某些国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。
②宗主国和殖民地之间的特惠税
如1932年建立的英联邦特惠制，现已取消。
③洛美协定国家之间的特惠税
指欧盟向参加协定的非加太地区发展中国家单方面提供的特惠税。
（非互惠性的）
b.洛美协定关于特惠税的主要规定
第一、对来自非加太地区发展中国家100％的工业品和96％的农产品给予免税和不限量的待遇；
第二、对从这些国家进口的牛肉、甜酒和香蕉，每年给予一定数量免税进口配额；
第三、在原产地规定中，确定了充分累积制度。
（4）普遍优惠制
发达国家承诺对来自发展中国家或地区的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠待遇。
②普惠制的原则和目的
主要原则：
普遍的、非歧视的、非互惠的。
增加发展中国家的外汇收入，促进其工业化和经济增长。
③普惠制的主要规定：
第一、对受惠国家和地区的规定；
第二、对受惠商品范围的规定；
第三、对受惠商品减税幅度的规定；
第四、对给惠国保护措施的规定；
（包括：
免责条款、预定限额、竞争需要排除、毕业条款）
第五、对原产地的规定。
原产地标准、直接运输规则、原产地证明）
4、关税按征收方法的分类
（1）从量税
指按商品的重量、数量、容积、长度、面积等计量单位为标准计征的关税。
②计算公式：
从量税额=商品数量×
每单位从量税
③特点：
与商品数量成正比，与商品价格无直接关系。
④征收从量税的优缺点
A.优点：
第一、计税手续较为简便；
第二、对廉价进口商品抑制作用较大；
第三、当商品价格下降时，其保护作用加强。
B.缺点：
第一、税负不合理；
第二、对质优价高的商品，其保护作用相对减弱。
第三，当商品价格上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用下降。
（2）从价税
指以进口商品的价格为标准计征的关税。
从价税额＝商品总值×
从价税率
税额与商品价格的高低成正比。
④优缺点：
优点：
第一、税负合理。
第二，物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。
第三，税率明确，便于比较各国税率。
第四，征收方式简单。
对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详细分类。
缺点：
第一、完税价格不易掌握，征税手续复杂；
第二、商品价格下跌时，会减少关税收入。
（3）混合税
指对某种进口商品同时采用从量税和从价税计征的关税。
混合税额＝从量税额＋从价税额
③征收混合税额的情况：
第一、以从量税为主，加征从价税；
第二、以从价税为主，加征从量税。
（4）选择税
①指对同一种进口商品同时订有从价税率和从量税率，具体征收时，根据情况选择。
②征收选择税的情况
第一、有时选择税额高的；
第二、有时选择税额低的。
5、按关税的保护程度和有效性的分类
（1）名义关税率（名义保护率）
指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税率。
名义关税率＝关税额/完税商品价格
如：
某进口商品的完税价格为20美元，加收进口关税2美元，实际进口价格为22美元，其中的2美元就是按10%计征的关税额。
这10%的税率就是名义关税率，也叫名义保护率。
（2）有效关税率（有效保护率）
指对某个工业每单位产品撛鲋禂部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。
第一、ERP＝T/V
（ERP=有效关税率；
T＝名义关税率；
V＝最终产品的增值比率）
如进口一件羊毛衫，完税价格为100美元，其中的原料成本为50美元，增值部分为50美元。
现在只对羊毛衫征收20％的名义关税，结果进口羊毛衫的销售价格为120美元。
其有效关税率为：
20％÷
50％＝40％。
T－Pt
第二、ERP
----------
（t＝进口原料的名义关税率；
P＝原材料在产品中的比重）
1－P
根据上例：
进口一件羊毛衫，完税价格为100美元，其中进口的原料成本为50美元，增值部分为50美元。
现在既对羊毛衫征收20％的名义关税；
又对生产羊毛衫的进口原料征收10％的关税，在进口原料价值占产品价值50％的情况下，有效关税率为30％。
20％－50％×
10％
0.15
ERP
=----------------------＝--------------＝30％
1－50％
0.5
原料或中间产品
原料或中间产品名义税率
税额
增值部分（V）
最终产品价格
最终产品名义税率
产品国内价格
保护措施作用下的增值（V’）
有效关税率
50
100
20％
20
120
70
40％
10％
5
70-5＝65
30％
10
70-10＝60
50％
25
70-25＝45
-10％
三、关税的征收依据和程序
1、关税征收的依据
各国征收关税的依据是海关税则，又称关税税则。
①海关税则的概念与构成
海关税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表，它是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。
海关税则一般包括两个部分：
一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。
其中，关税税率表主要包括：
第一、税则号列；
第二、商品分类目录；
第三、税率。
由于商品的分类非常复杂，其中包含了商品本身和各国贸易政策方面等原因。
所以为了减少各国海关在商品分类上的矛盾，国际经贸组织开始制定和完善统一税则目录。
②国际税则目录
（1）《海关合作理事会税则商品分类目录》
《海关合作理事会税则商品分类目录》在世界各国海关税则中得到了普遍使用。
与此同时，出于贸易统计和研究的需要，联合国经社理事会下设的统计委员会编制并公布了《国际贸易标准分类》。
两种商品分类目录在国际上同时并存，虽然制订了相互对照表，但仍给很多工作带来不便。
为了更进一步协调和统一这两种国际贸易分类体系，1970年，海关合作理事会决定成立协调制度委员会和各国代表团组成的工作团来研究探讨是否可能建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、
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