企业财务会计知识点教学提纲Word文档下载推荐.docx
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原材料
批准后:
其他应收款(责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额)
管理费用(自然损耗定额内损耗等不转进项税(除此以外全部要转进项税))
管理费用
(管理不善应承担的进项税额
营业外支出(非常原因损失、应承担的进项税额)
待处理财产损溢—应
应交税费—应交增值税(进项税额转出)(如果原因明确也可在批准前转出)
例:
企业因暴雨毁损库存B材料一批,金额30000元,增值税税率17%,其中回收残料作价4000元验收入库,保险公司赔偿15000元,其余转作企业非常损失处理。
要求:
编制批准前与批准后的会计分录。
三、结转代扣款项
企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资,本月职工工资总额为110000元,其中应扣的职工住房公积金为6000元,应由职工个人交纳的个人所得税2500元,应扣的工会经费800元,企业为职工代垫的房租700元,以上款项从职工工资中扣还。
编制结转各项代扣款
四、采购过程损耗
9月1日购入一批甲材料100千克,增值税专用发票上注明单价100元,增值税1700元,款用转账支票支付。
9月5日入库时发现短缺10千克。
(2)发现短缺属非合理损耗时。
由责任人赔偿时
原材料
9000(实际数量90*实际单价100)②
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
③
贷:
在途物资
10000
①
其他应收款---某公司或个人
1170
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
应交税费----应交增值税(进项税转出)170
实际成本法下
(1)发现短缺属合理损耗时
10000
应交税费----应交增值税(进项税)1700
银行存款
11700
(4)发现短缺属非合理损耗时。
10800(实际数量90*计划单价120)②
材料采购
材料成本差异
1800
④
分析:
相当提高了高价
(从原单价100元提至10000/90=111.11元)
计划成本法下(计划单价为120元)
(3)发现短缺属合理损耗时
800
相当变动了材料成本差异
(从原2000元变为800元)
历年试题:
某公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,原材料采用计划成一法核算,甲材料计划单价100元。
2008年9月7日,购入甲材料100千克,增值税专用发票上注明的买价为100元/千克,增值税税额为1700元,发生运杂费500元,所有款项均已采用转账支票予以支付,材料尚未验收入库;
9月15日,公司收到该批材料,以现金支付入库前挑选整理费500元;
9月16日验收入库时发现短缺10千克,属于定额内合理损耗,其余材料全部验收入库,同时结转材料成本差异。
编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。
五、包装物核算
包装物出借给购买者包装物一批,其实际成本8000元,借期10个月,共收取押金10000元存入银行。
10个月后,购买者退回包装物一半,没收其中的一半押金,其余开出支票退回,燕且包装物作报废处理,残料估计1000元。
(采用五五摊销法)要求:
编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。
六、固定资产清理等
企业于2007年3月1日用银行汇票购入设备100000元,增值税17000元。
设备交付使用日为4月1日,用现金支票支付安装费用10000元。
使用年限预计五年,预计残值为70000元,预计清理费用为2000元,企业按双倍余额递减法计提折旧,2009年4月3日,企业将该设备出售,取得价款80000元,支付清理费用1000元,营业税率为5%。
编制购入、支付安装费、交付使用、2007年5月份计提折旧、2008年5月份计提折旧、以及2009年4月3日出售时的有关会计分录。
七、无形资产的核算
企业自行研制一项专利,在研究期限间共发生研制费用100000元,在开发阶段共发生支出120000元(符合资本化条件),假设以上支出均为银行存款支付,最终专利研发成功。
该专利摊销期为五年,两年后将该专利权以90000元出售,支付相关费用2000元并承担应交纳5%的营业税。
编制研究阶段的与开发阶段有关支出和期末结转、按月摊销时、出售时的有关分录
八、非货币福利的核算
某公司决定:
为各部门经理级别以上职工各配备汽车一辆,假定每辆汽车每月计提折旧500元,为车间管理人员每人租赁住房100平方米一套,月租金2000元/套。
经统计,公司部门经理以上职工30名,车间管理人员10名。
编制决定时、每月计提折旧时、每月支付租金时的会计分录。
九、约当产量计算
天泽公司6月份生产甲产完工374件,月末在产品150件,其中第一工序结存60件,第二工序结存90件。
甲产品原材料在每道工序开始时一次投料,定额材料25千克,第一道工序需要15千克,第二道工序需要10千克,甲产品第一工序定额为20小时,第一工序定额为30小时,期初和本月费用合计为200410元,其中直接材料160000元,直接人工22450元,制造费用17960元。
采用约旦产量法分配完工产品与在产品的费用。
列出计算过程
十、所得税和利润分配的核算
公司2009年有关资料如下:
(1)
全年有关收入和支出如下:
主营业务收入800000元,主营业务成本借方400000元,营业税金及附加借方60000元,其他业务收入贷方50000元,其他业务成本借方10000元,销售费用借方18000元,管理费用借方24000元,财务费用借方2000元,营业处收入贷方6000元,营业处支出借方17000元,投资收益贷方9000元。
(2)
企业当年有业务如下:
A当年购入国债取得利息收入6000元;
B当年因偷税被罚款10000元;
当年的业务招待费支出20000元。
按税法规定当年业务招待费列支标准为销售收入的0.5%
(3)
企业至2009年初有尚未弥补的亏损10000元(该亏损为5年前)
计算2009年的利润总额,要求写出计算过程并结转损益类账户;
计算2004年的应纳税所得额和应纳所得税额(所得税率为25%);
按10%计算2004年应计提的法定盈余公积金,按可供投资者分配利润的70%向投资者分配利润,并编制相关的会计分录。
十一、分期收款销售商品的核算
2007年1月,企业采分期收款方式销售A商品一件,售价40万元,成本20万元,增值税率为17%,合同约定每半年收款一次,款项分4次等额收回,发出商品时先收取每一期货款,款已收到。
2007年7月到合同约定时间,但对方无力付款。
编制发出A商品时、收取第一期货款时、2007年7月收取第二期货款时的会计分录
十二、劳务收入
1、
按劳务完成时间确认收入
2007年9月度,华立公司受托为研A公司培训一批员工,培训期为3个月,双方签订协议注明,A公司应支付培训费总共20000元,于10月1日培训开始时预付50%,另个50%在12月13日培训结束时支付。
在培训过程中华立分司以存款支付与培训相关的支出5000元。
编制华立公司预收培训费时、支付培训相关的支出时、培训结束收到余款时分录。
2、
按完工百分比法确认收入
2007年10月1日,永丽公司接爱了一项商品安装任务,双方签订合同注明安装期5个月,总价款100万元,至年底已预收了70万元,实际发生成本40万元,估计还会发生10万元。
按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的完成进度。
要求编制:
预收部份价款时、实际发生成本时、2007年12月31日确认收入时分录
十三、代销商品
光明公司委托A公司销售商品100件,协议定价第每件50元,成本每件30元,增值税率17%,收到A公司的代销清单后光明公司开具增值税专用发票上注明:
售价5000元,增值税额850元,协议规定光明公司支付售价的10%的手续费。
委托方
发出商品时
借:
委托代销商品
库存商品
收到清单时
应收账款等
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
结转成本时
主营业务成本
结转或支付手续费时
销售费用
应收账款(扣除手续费部分)