新会计准则常用会计科目表(详细整理)Word文档下载推荐.doc

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资产负债表日公允价值>

账面余额（调增账面余额）：

借：

交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）

贷：

公允价值变动损益

资产负债表日公允价值<

账面余额（调减账面余额）：

1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。

期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。

1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。

因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。

借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；

期末贷方余额，放映企业预收的账款。

1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。

企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。

期末借方余额，反映企业预付的款项；

期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。

期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。

1132应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。

期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1221其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。

期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231坏账准备企业应收款项的坏账准备。

借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，贷方登记当期计提的坏账准备金额，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×

坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额

1321代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。

企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“1321受托代销商品”科目。

期末借方余额，放映企业代理业务资产的价值。

1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。

委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。

购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。

期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1403原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。

1404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。

期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；

期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

计划成本法：

材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷

（期初结余材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×

100%

若材料的成本差异率>

0，表示超支差异

若材料的成本差异率<

0，表示节约差异

发出材料承担的材料成本差异=发出材料的计划成本×

材料成本差异率

全月一次加权平均法：

存货单位成本=（本月收入全部存货成本+月初存货成本）÷

（本月收入全部存货数量+月初存货数量）

本月发出存货成本=本月发出存货数量×

存货单位成本

月末库存存货成本=月末库存存货数量×

1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

借方登记入库商品的成本，贷方登记发出的库存商品的成本，期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1406发出商品企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。

期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。

期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。

1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。

1411周转材料企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。

企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。

期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。

期末借方余额，反映企业融资租赁资产的成本。

1471存货跌价准备企业存货的跌价准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。

期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。

采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。

采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。

期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。

1531长期应收款企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。

实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。

期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

1532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。

期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

1601固定资产企业持有的固定资产的原价。

建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

借方登记固定资产增加的原始价值，贷方登记固定资产减少的原始价值，期末借方余额，反映期末企业固定资产的账面原价。

1602累计折旧企业固定资产的累计折旧。

借方登记减少固定资产而转销的已提折旧，贷方登记计提的固定资产折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；

单月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。

1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

1604在建工程企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。

在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。

借方登记转入处置固定资产账面价值、处置过程中发生费用和相关税金，贷方登记收回固定资产的价款、残料、变价收入和应由保险公司赔偿的损失，期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

未担保余值发生减值的，可以单独设置“未担保余值减值准备”科目。

期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。

1701无形资产企业持有的无形资产的成本，包括