《财务会计实务》二版教材岗位训练答案文档格式.docx

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（2）借：

库存现金3000

|贷：

银行存款3000

（3）借：

管理费用800

贷：

库存现金800

（4）借：

其他应收款——小李1000

贷:

库存现金1000

（5）借：

管理费用800

库存现金200

贷：

（6）借：

库存现金2000

其他应付款2000

（7）借：

应付职工薪酬——职工福利600

库存现金600

（8）借：

银行存款8000

库存现金8000

（9）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90

库存现金90

（10）借：

其他应收款——小王90

【岗位训练2】

某企业2010年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：

（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。

（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；

（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；

（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。

根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。

【参考答案】

银行存款余额调节表 

2010年7月31日

　　项目

　　金额

银行存款日记账余额

　　68200

银行对账单余额

　　67500

加：

银行已入账，企业未入账的收入款项

　　10900

企业已入账，银行未入账的收入款项

　　12300

减：

银行已入账，企业未入账的支付款项

　　3800

企业已入账，银行未入账的支付款项

　　4500

调节后存款余额

75300

项目三往来结算岗位

某公司坏账损失采用备抵法核算，按应收账款余额的5‰提取坏账损失，2008年末坏账准备余额为2500元，2009年发生坏账损失为3000元，年末应收账款余额300000元，2010年收回上年已冲消的应收账款1000元，期末应收账款为450000元。

要求：

计算并编制相关分录。

（1）2009年发生坏账损失时：

借：

坏账准备3000

应收账款3000

（2）2009年末

资产减值损失2000

坏账准备2000

（3）2010年收回已经确认的坏账

应收账款1000

坏账准备1000

同时：

银行存款1000

（4）2010年末

坏账准备250

资产减值损失250

2010年2月1日方正公司销售产品一批，含税货款58500 

元，增值税税率17%，以银行存款垫付运费500 

元，即日收到对方签发的商业承兑汇票一张面值59000 

元，期限90天，票面利率 

6%。

方正公司在持有30天后，因资金周转需要，将该汇票向银行申请贴现，贴现率 

9%。

（保留整数）　　

　　要求：

（1）计算票据到期、贴现息和贴现净值。

（2）编制销售、贴现的相关分录。

（1）到期值=59000+59000*6%/360*90=59885

贴现息=59885*9%/360*60=898

贴现净值=59885-898=58987

销售时：

应收票据59000

主营业务收入50000

应交税费—应缴增值税（销项税额）8500

银行存款500

贴现时：

银行存款58987

财务费用13

【岗位训练3】

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。

该公司2010年4月30日“应交税费--应交增值税”账户借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。

5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

6i"

H#r!

[!

v#C,M;

O2M 

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。

该原材料已验收入库。

/q$b9y,H;

z3i2e;

R-w3S2B 

（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。

该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

#^#^%C5}）`7y0L&

s:

r 

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

（8）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细账户。

（1）编制上述经济业务相关的会计分录+Z4`.g）z!

D*Q 

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

4}"

Z-Y 

q3Q;

i（答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目）

（1）编制相关的会计分录：

5W）x+Q8[9g6g4}5D0H6p8d 

①借：

原材料 

60

"

\2Q0q:

];

C）z4e 

应交税费--应交增值税（进项税额）10.2

0X.W,Q:

V.t 

应付票据 

70.2.

②借：

长期股权投资 

47.97

41

'

Z 

W5s,f%A3I+Y0{'

M 

应交税费--应交增值税（销项税额） 

6.97

③借：

应收账款 

23.4

1I"

e8^3v,H5a 

主营业务收入 

20

3.4

&

\5x6?

$t*g1O 

主营业务成本 

16

w3w9H0E9m!

@$H 

库存商品 

16

-X+e&

e）g&

}7E 

④借：

在建工程 

35.1

%`0T%e.g9S;

i 

Z3F*Q 

30

应交税费--应交增值税（进项税额转出） 

5.1

⑤借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 

11.7

!

T,E#B&

l%o（Z9a$^ 

10

8m）@*P%o+e'

S&

f2v 

1.7

⑥借：

应交税费--应交增值税（已交税金） 

2.5

8d5W0I.k,K$I.z2_*@7h5J 

银行存款 

2]*f/H9o%u:

c4⑦借：

应交税费--应交增值税（转出未交增值税）0.47

D9\）m8a&

o%L;

p 

应交税费--未交增值税 

0.47

（2）计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额

5月份发生的销项税额＝6.97＋3.4＝10.37（万元）

5月份应交增值税额＝10.37＋5.1＋1.7-10.2-4＝2.97（万元）

5月份应交未交的增值税额＝2.97-2.5＝0.47（万元） 

【岗位训练4】

甲工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。

&

G6b（b2l/K&

m#e4[）E该企业2010年3月份发生如下经济业务：

（1）工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。

（2）收回委托加工的原材料并验收入库。

该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为190万元。

本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50（含增值税）万元。

收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。

根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

:

E%T.l&

Z+x0G+L 

q!

`+C*]%_ 

（答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目）

（1）借：

689

#d%r）h1i1Z0T 

p 

500

应交税费-－应交增值税（销项税额） 

119（700×

17%）

-－应交消费税 

70（700×

10%）

（2）委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，即借记“应交税费--应交消费税”，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。

因为收回的委托加工物资是用于本企业生产应