《财务会计实务》二版教材岗位训练答案文档格式.docx

1、（2）借：库存现金 3 000 |贷：银行存款 3 000（3）借：管理费用 800 贷：库存现金 800（4）借：其他应收款小李 1 000 贷:库存现金 1 000（5）借：管理费用 800 库存现金 200 贷：（6）借：库存现金 2 000其他应付款 2 000（7）借：应付职工薪酬职工福利 600库存现金 600（8）借：银行存款 8 000库存现金 8 000（9）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90库存现金 90（10）借：其他应收款小王 90 【岗位训练2】某企业2010年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现

2、有下列未达账项：（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。【参考答案】 银行存款余额调节表 2010年7月31日项 目金额银行存款日记账余额68200银行对账单余额67500加：银行已入账，企业未入账的收入款项10900企业已入账，银行未入账的收入

3、款项12300减：银行已入账，企业未入账的支付款项3800企业已入账，银行未入账的支付款项4500调节后存款余额75300项目三 往来结算岗位某公司坏账损失采用备抵法核算，按应收账款余额的5提取坏账损失，2008年末坏账准备余额为2500元，2009年发生坏账损失为3000元，年末应收账款余额300000元，2010年收回上年已冲消的应收账款1000元，期末应收账款为450000元。 要求：计算并编制相关分录。（1）2009年发生坏账损失时：借：坏账准备 3 000应收账款 3 000（2）2009年末资产减值损失 2 000坏账准备 2 000（3）2010年收回已经确认的坏账应收账款 1

4、000坏账准备 1 000同时：银行存款 1 000（4）2010年末坏账准备 250资产减值损失 2502010年2月1日方正公司销售产品一批，含税货款58500元，增值税税率17%，以银行存款垫付运费500元，即日收到对方签发的商业承兑汇票一张面值59000元，期限90天，票面利率6%。方正公司在持有30天后，因资金周转需要，将该汇票向银行申请贴现，贴现率9%。（保留整数）要求：（1）计算票据到期、贴现息和贴现净值。 （2）编制销售、贴现的相关分录。（1）到期值=59000+59000*6%/360*90=59885 贴现息=59885*9%/360*60=898 贴现净值=59885-8

5、98=58987销售时：应收票据 59 000主营业务收入 50 000 应交税费应缴增值税（销项税额）8 500 银行存款 500贴现时：银行存款 58 987 财务费用 13【岗位训练3】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费-应交增值税”账户借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：6 i H# r! ! v# C, M; O2 M （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库

6、。/ q$ b9 y, H; z3 i2 e; R- w3 S2 B （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。# # % C5 ） 7 y0 L& s: r （5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.

7、5万元。（8）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细账户。（1）编制上述经济业务相关的会计分录+ Z4 . g） z! D* Q （2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。4 Z- Yq3 Q; i（答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目） （1）编制相关的会计分录：5 W） x+ Q8 9 g6 g4 5 D0 H6 p8 d 借：原材料 60 2 Q0 q: ; C） z4 e 应交税费-应交增值税（进项税额） 10.20 X. W, Q: V. t应付票据70.2. 借：长期股权投资 47.9741 ZW5 s, f% A3 I+

8、Y0 M应交税费-应交增值税（销项税额） 6.97 借：应收账款23.41 I e8 3 v, H5 a主营业务收入203.4& 5 x6 ?$ t* g1 O主营业务成本 16, w3 w9 H0 E9 m! $ H库存商品 16- X+ e& e） g& 7 E 借：在建工程35.1% 0 T% e. g9 S; iZ3 F* Q30 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5.1借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11.7! T, E# B& l% o（ Z9 a$ 108 m） * P% o+ e S& f2 v 1.7借：应交税费-应交增值税（已交税金）2.58 d5 W0 I. k

9、, K$ I. z2 _* 7 h5 J银行存款 2 * f/ H9 o% u: c4借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 0.47 D9 ） m8 a& o% L; p应交税费-未交增值税0.47 （2）计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额 5月份发生的销项税额6.973.410.37（万元） 5月份应交增值税额10.375.11.7-10.2-42.97（万元）5月份应交未交的增值税额2.97-2.50.47（万元）【岗位训练4】甲工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。 &

10、 G6 b（ b2 l/ K& m# e4 ） E该企业2010年3月份发生如下经济业务： （1）工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。（2）收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为190万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50（含增值税）万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。: E% T. l& Z+ x0 G+ Lq! + C* % _（答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目） （1）借：689 # d% r） h1 i1 Z0 Tp500 应交税费-应交增值税（销项税额）119 （70017%） -应交消费税70 （70010%） （2）委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，即借记“应交税费-应交消费税”，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。因为收回的委托加工物资是用于本企业生产应