初级会计实务模拟题Ⅳ文档格式.docx

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C．进度目标与质量目标之间存在对立关系

D．进度目标与质量目标之间存在统一关系

简答题

3、写一份合同书。

某红星果脯公司法人与某果园法人就红枣达成购销合同。

具体内容如下：

红枣2000千克，每千克6元，由红星公司直接将其运回公司，费用由红星公司承担，双方约定合同签订后，货物验收无误后立即将款项付清。

遇下列情况：

如不发货或不付款则处以20%的罚金；

迟发货或迟付款，按迟到之日起算，处以5‰滞纳金；

如货物不足，则按不足部分的2‰收取罚金；

如质量不合格，则对方可以拒收，质量以样品为准。

4、5.甲公司为生产加工企业，其在20×

6年发生了以下与股权投资相关的交易：

（1）甲公司以前年度取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。

20×

6年1月1日，甲公司自A公司（非关联方）购买了乙公司60%股权并取得控制权，购买价款为3000万元，发生与合并直接费用100万元。

6年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元（长期股权投资账面价值调整全部为乙公司实现利润）;

当日乙公司可辨认净资产账面价值2000万元，可辨认净资产公允价值3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。

（2）20×

6年6月20日，乙公司提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。

（3）20×

6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司。

丙公司的注册资本是2000万元，其中甲公司占50%。

甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值500万元的机器设备和500万元现金出资。

该土地使用权系甲公司于10年前取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为0。

至投资设立时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。

丙公司20×

6年实现净利润220万元。

（4）20×

6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买价款为4000万元。

购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元为一栋办公楼的差额。

办公楼原值2000万元，预计净残值为0，预计使用寿命40年，采用年限平均法折旧。

自甲公司取得丁公司股权之日起剩余年限20年。

6年丁公司实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。

不考虑所得税等相关因素影响。

要求：

根据资料（3），编制甲公司对丙公司出资及确认20×

6年投资收益相关的分录。

5、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）。

A．被投资企业发放股票股利

B．被投资企业宣告分配现金股利

C．被投资企业接受捐赠的当时

D．被投资企业实现净利润

E．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动

6、某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。

该项金融资产系该公司于2008年购入的某股票20万股，购入时每股公允价值为17元。

2008年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。

不考虑其他因素，则该业务对2009年度损益的影响金额为（）万元。

A．35.2

B．67.2

C．30

D．65.2

7、目前我国个人汽车贷款的借款人还款意愿不高，致使商业银行汽车贷款的信用风险较高的主要原因不包括（）。

A．银行在经营个人汽车贷款业务中，很难像公司贷款项目的评估分析那样判断借款人的资信状况、个人的收入水平、资产负债状况、偿还债务能力，一般仅依靠借款人的自我证明

B．当前个人贷款违约成本很低，既没有高的罚息和违约金，也没有有效的黑名单制裁制度

C．很多人对贷款资金的性质缺乏正确的认识，认为银行的钱就是国家的钱，借银行的钱就是借国家的钱，大量不良资产的出现更使得不少借款人有银行的贷款能不还就不还的想法

D．我国的商业银行的风险控制能力较弱，没有认识到汽车贷款所面临的各种风险

8、某省机电公司经销的某种产品的单价为2000元/台，单位产品的变动成本为1600元/台，固定成本分摊为8万元，则该种产品的保本销售量为（）台。

A．40

B．50

C．200

D．300

9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

10、关于或有事项的披露，下列说法正确的有（）。

A．未决诉讼、仲裁形成的或有负债，无论其发生的可能性有多大，企业都要在会计报表附注中披露

B．为其他单位提供债务担保形成的或有负债，只有很可能导致经济利益流出企业时，才能在会计报表附注中披露

C．或有资产一般不应在会计报表附注中披露。

但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因

D．或有资产和或有负债不能在会计报表附注中披露

11、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。

（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；

2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（2）2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销（与税法规定相同）。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

假定年末该无形资产未发生减值。

（3）2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。

（4）2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。

至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。

税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；

超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

（6）2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。

（7）其他相关资料

①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是（）。

A．甲公司2012年末针对自行开发的无形资产应确认递延所得税资产47.5万元

B．甲公司2012年针对固定资产应确认递延所得税资产37.5万元

C．甲公司2012年末递延所得税资产余额为212.5万元

D．甲公司2012年末递延所得税负债余额为0

12、企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法中正确的是（）。

A．应当以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益

B．应当以账面价值进行后续计量

C．应当以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益

D．应当以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益

13、甲公司2004年6月1El购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2004年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：

投资成本为600万元，损益调整（借方余额）为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2004年12月31日该股权投资的可变现净值为780万元，2004年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是（）。

A．借：

投资收益――计提长期投资减值准备70

贷：

长期投资减值准备70

B．借：

投资收益――股权投资差额摊销50

长期股权投资――乙公司（股权投资差额）50

C．借：

投资收益――计提长期投资减值准备20

长期投资减值准备20

D．借：

投资收益――计提长期投资减值准备　　　　　70

14、下列各项审计程序中，（）可以实现注册会计师审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。

A．检查所有的流动负债是否均已在账中记载

B．检查固定资产的预计使用年限是否适当

C．检查应付账款明细账合计金额是否与总账相符

D．检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示

15、某工厂，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本为100元，单位产品营业税及附加40元，年固定成本280万元，则该厂不亏不盈时，最低年产销量为（）。

A．20000件

B．18000件

C．17850件

D．17500件

16、对于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，（）适用于“月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品”。

A．约当产量比例法

B．在产品按定额成本计价法

C．在产品按所耗直接材料费用计价法

D．定额比例法

17、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定生产与存货循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师为确定甲公司已将所有耗费和物化劳动反映在其成本之中而实施的交易实质性测试包括（）。

A．检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表的连续编号是否完整

B．检查