银行会计基本制度文档格式.docx

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会计出纳人员所在营业机构节假日期间或其他原因暂停营业天数，不计入离岗时间的计算范围。

第五条村镇银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。

在效益性、安全性、流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。

第六条　会计主管的任免、调动，应按照村镇银行规定要求执行；

会计机构裁撤、合并，应及时办妥会计业务交接。

第七条村镇银行结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定，制定相关的会计操作规程及内部管理办法。

第八条村镇银行行长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

任何机构、任何人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。

第二章基本原则和规定

第九条会计核算的基本原则。

（一）会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映村镇银行的经济业务情况。

在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。

如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。

（二）会计核算遵循真实性原则。

以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。

不准在法定的会计账册外另设会计账册。

不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。

（三）会计核算遵循及时性原则。

会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。

（四）会计核算遵循权责发生制原则。

凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；

凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。

（五）会计核算遵循谨慎性原则。

合理确认和核算可能发生的费用和损失。

第十条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。

以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。

表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符。

第十一条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。

年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

第十二条会计核算以人民币为记账本位币。

外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。

人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

第十三条凭证、单据、账折的各种代用符号：

“第×

号”为“＃”；

“每个”为“＠”；

人民币元符号为“￥”；

年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；

年利率简写为“年％”；

月利率简写为“月‰”；

日利率简写为“日‰0”，按《支付结算办法》要求，正确填写票据和结算凭证。

第三章会计核算

第十四条会计核算十六项基本规定。

双人临柜，钱账分管；

凭证合法，传递及时；

科目账户，使用正确；

当时记账，账折核对；

现金收入，先收款后记账；

现金付出，先记账后付款；

转账业务，先记借后记贷；

他行票据，收妥进账；

有账有据，账据相符；

账表凭证，换人复核；

当日结账，总分核对；

内外账务，定期核对；

印押证机，分管分用；

重要单证，严格管理；

会计档案，完整无损；

人员变动，交接清楚。

会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

第十五条会计科目。

会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。

（一）会计科目划分为表内科目和表外科目。

表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；

表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。

会计科目为本、外币共用科目，特别说明的除外。

（二）会计科目的基本规定。

会计科目的调整。

年度中间调整，应一律填制会计凭证通过分录结转；

年度终了调整，应编制新旧科目结转对照表方式办理结转。

第十六条会计凭证。

会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据，会计凭证应符合以下要求：

要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。

（一）会计凭证的分类。

会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明。

记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。

（二）凭证的基本要素。

记账凭证基本要素主要包括：

填制凭证的日期；

收、付款人户名、账号和开户行；

币种、金额及借贷方向；

经济业务摘要和附件张数；

业务印章及经办、复核人员签章；

凭证编号等。

受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。

（三）会计凭证格式由本行根据业务需要设计，外部监管部门另有规定的除外。

（四）凭证传递。

会计凭证传递应符合业务特点，做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。

内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。

（五）凭证装订与保管。

1.会计凭证按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过5天（不能跨月装订），营业网点原则上每日装订（总分财务会计管理部门可根据业务适当延长时间，但最长不得超过1个月）。

2.对已处理完毕的会计凭证最迟应于次日（遇假日顺延）按柜员流水号顺序整理排列，排序依次为机构科目日结单、柜员尾箱交接单、柜员日结表（表内、外）、柜员科目日结单、柜员交易流水清单、柜员账务流水、柜员凭证、批量打印清单及报表，包括：

表内科目总分核对差错清单、表外科目总分核对差错清单、非机构柜员交易科目汇总清单（日）等，做到平整、齐全、无损，打码编号，装订成册，加具传票封面，填明有关要素；

装订前应清除金属物，每本厚度应在五厘米以内为宜，用线或档案管理部门允许的装订材料装订，在结绳或装订处用专用包角纸加封，由装订人及会计主管在骑缝处盖章，并在传票脊背处加盖日期及编号印章。

3.会计凭证按照方便查阅的原则顺序整理。

第十七条电子网络传输的记账信息，应具备规定的要素，并采取相应的安全防范措施，必要时需经会计主管或其授权人员确认，事后应根据监督和管理需要按规定的格式打印纸质凭证。

第十八条　记账过程中，纸凭证转为电子信息，或电子信息转为纸凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。

第十九条　会计凭证上由银行填写和由客户填写的内容应有明显区分，由客户填写的，银行工作人员不得代办。

第二十条会计报告

会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

会计报表包括资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、试算平衡表及相关附表；

会计报表附注包括主要会计政策及其变更、或有事项、资产负债表日后事项和会计报表主要项目的明细资料等；

财务情况说明书主要包括对财务状况、经营成果和现金流量等有重大影响的事项的说明;

会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等统一规定，本行必须严格按规定要求编报，不得任意变更或增减;

本行行长应对会计报告的真实性、完整性负责。

会计信息质量应满足以下要求：

（一）可靠性，应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性，会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对村镇银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

（三）可理解性，会计信息应清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（四）可比性，在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

确需变更的，应按规定履行报批或报备手续，并将变更情况在附注中说明。

（五）实质重于形式，应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（六）重要性，会计信息应当反映与村镇银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（七）谨慎性，对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

（八）及时性，对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第二十一条会计账簿。

（一）会计账簿包括总账、明细账、流水账和登记簿。

总账：

按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。

明细账：

按照账户连续记载各项交易的明细记录。

流水账：

按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。

登记簿：

对某些业务备忘、控制和管理而设置的辅助性账簿账卡。

（二）会计账簿的种类和格式由本行根据业务需要统一规定，可根据核算和管理需要，增设登记簿。

（三）总账和明细账账页满页结转下页，年度终了结转新账。

销账式账页年度终了应将未销账逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生日期和内容，以备查考。

登记簿按年结转或延续使用。

（四）总账应分币种按科目代号顺序整理；

明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；

流水账按日整理。

（五）账簿装订。

各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：

1.在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。

2.装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记“会计档案登记簿”入档保管。

第二十二条错账冲正。

账务发生差错需要更改时，应经会计机构负责人或其授权人审批后办理，并应保留更改记录，并在《营业日志》上进行详细登记。

对于隔日错账，应填制错账冲正凭证办理更正。

办理客户账户的错账冲正业务，应由经办柜员做出书面说明（书面说明应包括冲正原因、责任人等内容，并做为冲正凭证的附件），经会计主管审核同意后进行，需客户交回回单的，联系客户交回原回单，客户无法交回原回单的，应由客户做出书面说明并签字确认。

错账冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。

错账冲正应按下列规定进行改正和冲正。

（一）对录入系统的电子计算机记账业务，当日、次日、跨年发生的账务差错按正确的交易进行冲正，按规定填写错账冲正凭证，经会计主管审核审批后办理。

（二）当日发生的差错。

1.手工账薄日期和金额写错误，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员