土地增值税真题精选.docx

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土地增值税真题精选

2019年土地增值税真题精选

[单项选择题]

1、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

参考答案：

D

参考解析：

办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

[单项选择题]

2、下列项目中，不属于土地增值税免税范围的是（）。

A.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的

B.因国家建设需要而自行转让的房地产

C.企业转让办公楼

D.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的

参考答案：

C

参考解析：

企业转让办公楼属于征收土地增值税的范围。

[单项选择题]

3、某工厂转让一栋造价550万元的旧办公楼，转让收入为700万，已提折旧300万元。

经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则应纳土地增值税（）万元。

（不考虑其他税费）

A.30

B.140

C.120

D.50

参考答案：

A

参考解析：

转让存量房地产按评估机构评估价计算扣除。

该房评估价＝1000×0.6＝600（万元）

增值率＝（700－600）÷600×100%＝16.67%

应缴纳的土地增值税＝100×30%＝30（万元）

[单项选择题]

4、下列关于土地增值税的说法中正确的是（）。

A.土地增值税征收面广，针对所有土地使用权的转让而征收的一种税

B.增值额是土地增值税的征税对象，增值额即企业实现的转让土地使用权的净收益

C.土地增值税实行超额累进税率，增值额越大税率越高

D.按次征收，纳税时间和缴纳方法视情况而定

参考答案：

D

参考解析：

选项A，土地增值税征收面广，是针对国有土地使用权的转让而征收的一种税；选项B，增值额是土地增值税的征税对象，增值额是转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额；选项C，土地增值税实行超率累进税率，增值额越大税率越高。

[单项选择题]

5、根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是（）。

A.政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围

B.土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施

C.土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为

D.土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施

参考答案：

D

参考解析：

选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。

[单项选择题]

6、下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是（）。

A.居民个人出租住房

B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位

C.某企业将办公楼捐赠给其子公司

D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体

参考答案：

A

参考解析：

居民个人出租住房不征土地增值税。

[单项选择题]

7、企业开发房地产取得土地使用权支付的出让金是1000万元，房地产开发成本是6000万元，向金融机构支付借款利息400万元，其中包括超过国家规定上浮幅度的金额是100万元。

该省规定能够提供借款证明的，其他房地产开发费用按照5%计算扣除。

假设该企业能够提供证明，计算土地增值税时能够扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.750

B.650

C.930

D.630

参考答案：

B

参考解析：

能够扣除的房地产开发费用=（400-100）+（1000+6000）×5%=650（万元）

[单项选择题]

8、某工业企业2014年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元。

该企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

参考答案：

C

参考解析：

扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（万元），土地增值额=5000-3977.5=1022.5（万元），增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5×100%=25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75（万元）

[单项选择题]

9、2014年1月1日，位于市区的某公司销售一座3年前购入的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。

由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。

购房发票上所载日期是2011年1月1日。

计算该公司应缴纳土地增值税（）万元。

A.43.13

B.31

C.51.13

D.60.65

参考答案：

A

参考解析：

扣除项目=300×（1+5%×3）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%=356.25（万元）增值额=500-356.25=143.75（万元）增值率=143.75÷356.25×100%=40.35%应缴纳土地增值税=143.75X30%=43.13（万元）

[单项选择题]

10、房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产对外投资

B.开发的部分房地产分配给股东

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

D.开发的部分房地产用于出租

参考答案：

D

参考解析：

房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

[单项选择题]

11、根据土地增值税相关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.公共配套设施建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

B.公共配套设施建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除

C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

D.房地产开发企业的预提费用，按照10%的比例扣除

参考答案：

D

参考解析：

房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

[单项选择题]

12、自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（）。

A.个人工作单位所在地

B.个人住所所在地

C.房产坐落地

D.个人户籍所在地

参考答案：

C

参考解析：

纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应向房产坐落地的主管税务机关申报纳税。

[单项选择题]

13、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于（）对房地产项目进行清算。

A.10%

B.2%

C.5%

D.15%

参考答案：

C

参考解析：

在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算。

[多项选择题]

14、转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（）。

A.旧房及建筑物的入账成本价

B.旧房及建筑物的重置成本价

C.旧房及建筑物的评估价格

D.转让环节缴纳的税款

E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用随堂演练参考答案及解析

参考答案：

C,D,E

参考解析：

根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。

转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

[多项选择题]

15、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的

B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

E.出售旧房及建筑物的

参考答案：

A,B,D,E

参考解析：

纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：

（1）出售旧房及建筑物的；

（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的。

[多项选择题]

16、计算土地增值税额时，不得扣除的项目有（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.土地征用及拆迁补偿费

C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息

D.超过贷款期限的利息部分

E.加罚的利息

参考答案：

C,D,E

参考解析：

计算土地增值税时，选项C、D、E不允许扣除。

[多项选择题]

17、下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（）。

A.法定继承土地的行为

B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

C.转让国有土地使用权的行为

D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为

E.企业之间交换房地产

参考答案：

A,B,D

参考解析：

继承不属于土地增值税征税范围；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。

[多项选择题]

18、纳税人发生下列（）转让行为的，应该到房地产所在地主管税务机关备案。

A.国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的

B.因城市实施规划，由纳税人自行转让其房地产的

C.转让原自用住房的

D.赠送住房的

E.转让新建房屋的

参考答案：

A,B,C

参考解析：

纳税人发生下列转让行为，应到房地产所在地主管税务机关备案：

（1）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的。

（2）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的（此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文）。

（3）转让原自用住房的（这种情况应同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等）。

[多项选择题]

19、房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供相关资料包括（）。

A.土地转让、房产买卖合同

B.税务登记证

C.房屋产权证、土地使用证

D.房地产开发成本方面的会计资料

E.房地产转让有关税金的完税凭证

参考答案：

A,C,D,E

参考解析：

房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报提供的资料不包括税务登记证。

[多项选择题]

20、房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

B.开发的部分房地产用于职工福利

C.开发的部分房地产用于出租

D.开发的部分房地产用于对外投资

E.开发的部分房地产用于办公自用

参考答案：

A,B,D

参考解析：

房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

[多项选择题]

21、下列情形中（）应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。

A.开发小区先行转让部分房地产的

B.预售商品房的

C.赊销旧房地产的

D.合作建房分别出售的

E.建造普通标准住宅出售的

参考答案：

A,B

参考解析：

纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实