关于研发费用财务核算办法的通知(试行)Word文档下载推荐.doc

关于研发费用财务核算办法的通知(试行)Word文档下载推荐.doc

《关于研发费用财务核算办法的通知(试行)Word文档下载推荐.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于研发费用财务核算办法的通知(试行)Word文档下载推荐.doc（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

预算编制时，要遵循联系实际、科学、合理的原则。

由课题负责人（总工）组织相关部门按照“研发费用预算明细表”所列项目进行合理预测，并填写“研发费用预算明细表”（见附表一）。

本项工作要求在每年11月30日前完成。

（二）立项申请的审批及下达

由公司对立项申请进行初审，并报集团公司书面审批，经集团公司审核批准后，由公司下达“立项书”。

本项工作要求在每年12月31日前完成。

（三）下达研发计划文件

公司科技部对立项书整理后，汇总编制“研发费用预算汇总表”（见附表二），每年初根据“研发费用预算汇总表”和公司实际情况下达当年研发计划文件。

二、研发费用列支范围

根据新会计准则和税收制度规定，研发费用主要包括直接材料费、职工薪酬、固定资产折旧费、固定资产租赁费、固定资产维修费、无形资产摊销、试验检验费、评审评估费、外包（合作、委托）研发费、其他等十项。

三、财务核算要求

（一）基本原则

一般情况下，发生的研发费用均应列入对应的研发课题；

公司和分公司机关发生的属于研发费用但无法归入某一研发课题时，可直接列入管理费用。

（二）研发费用报销

各项研发费用均应按费用报销的流程进行报销。

具体要求如下：

1、审批程序

属于科研课题的经费支出，在符合日常费用报销程序的前提下，需同时填写“研发课题经费审批单”（见附表三），经课题项目负责人（总工）批准后方可报销。

2、过程管理

各单位要加强研发费用的管理，严格按公司规定进行费用归集，同时加强相关资料的完善和收集。

研发费用过程管理的具体流程如下：

1）台账的登记

要求各单位指定专人负责研发费用台账的登记工作。

经办人将“总工审批后的研发费用原始单据”交给指定人员，由其进行台账的登记并在验收处签字确认。

2）经办人报销

经办人报销时，需同时交财务两份手续完备的原始单据复印件，财务部门根据手续完备且合格的原始单据进行账务处理。

3）研发费用原始单据及凭证的收集及管理

财务部门在账务处理后将记账凭证复印两份，分别附在经办人交给的原始单据复印件上，分两份单独保管，季度末单独装订随决算上报财务部，用于税务部门、事务所稽核。

4）月末处理

每月末各单位财务部门填写“研发费用支出明细表”（见附表四）一式两份。

财务部门须与指定专人登记的台账核对，核对相符后，由财务人员、指定人员签字、课题负责人签字后，一份由财务留存，作为财务结转相关成本费用的依据；

一份由课题组上报公司科技部审核，公司科技部审核无误后，编制“公司研发费用支出汇总表”（附表五），随同“研发费用支出明细表”送公司财务部审核并留存。

公司发现问题的，应及时通知项目部。

（三）资产管理

各项研发资产支出均应按资产管理有关规定进行管理。

为研发购入的形成低值易耗品、周转材料均应按低值易耗品、周转材料管理的相关规定核算，摊销列入研发费用；

对于为项目研发购置的低于30万元的固定资产，可根据《财政部　国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《财政部　国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）文件规定，以折旧方式一次计入研发费用。

但一次计入研发费用时，须填写“一次摊销固定资产审批表”（附表六），经公司科技部、经营核算部、财务部审核后，报公司总工程师批准。

各单位须建立健全“研发资产台账”（附表七），各单位财务部门和课题组每季末应对研发资产进行核对，保证账账相符、账实相符。

同时各单位应根据台账填列“研发资产状况表”（附表八）。

上述两张表要求随决算上报。

四、科目的设置及归集内容

（一）“5301研发支出”科目的设置

在“5301研发支出”项下设置“费用化支出”、“资本化支出”子目进行明细核算；

子目项下再设置明细科目对各项研发费用进行核算。

对于项目名称和费用性质用辅助科目进行核算：

各单位根据课题名称设置“课题名称”辅助核算科目；

根据发生费用性质设置“待分配间接费用”、“待分配直接费用”辅助核算科目。

月末根据辅助核算科目分别转入“工程施工-待分配间接费用”、“工程施工-待分配直接费用”，然后根据正常程序转入“核算单元”。

1、设置5301-00结转每月末，各单位根据“课题研发费用支出明细表”（附表七）将本科目归集的费用化支出转入相关成本费用科目。

2、设置5301-01费用化支出核算公司进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

5301-01-01直接材料费本科目核算研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

原则要求以独立发票作为本科目列账依据；

特殊情况无独立发票的，根据总发票复印件和研发用材料出库单进行账务处理。

5301-01-01-01材料本科目核算研发活动直接消耗的材料费用。

5301-01-01-02燃料本科目核算研发活动直接消耗的燃料费用。

5301-01-01-03动力本科目核算研发活动直接消耗的动力费用。

5301-01-02职工薪酬本科目核算企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用及外聘研发人员的劳务费用。

5301-01-02-01工资、薪金、津贴及补贴

5301-01-02-02奖金

5301-01-02-03社会保险费（含住房公积金）

5301-01-02-04外聘科研人员劳务费

5301-01-02-05其他人工费

5301-01-03固定资产折旧费本科目核算用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。

为研发购入的价值低于30万元的固定资产，经审批后，通过累计折旧一次摊入本科目。

5301-01-03-01仪器

5301-01-03-02设备

5301-01-03-03房屋

5301-01-04固定资产租赁费本科目核算用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产租赁费。

5301-01-04-01仪器

5301-01-04-02设备

5301-01-04-03房屋

5301-01-05固定资产维修费本科目核算用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的运行维护、维修费用。

5301-01-05-01仪器

5301-01-05-02设备

5301-01-05-03房屋

5301-01-06无形资产摊销本科目核算用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

5301-01-06-01软件

5301-01-06-02专利权

5301-01-06-03非专利技术

5301-01-07试验检验费本科目核算用于中间试验和产品试制模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试验产品的检验费等。

5301-01-07-01试验费本科目用于核算专用用于中间试验和产品试制模具、工艺装备开发及制造费

5301-01-07-02检验费本科目用于核算专门用于设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试验产品的检验费等。

5301-01-08评审评估费本科目核算研发成果的论证、评审、验收、评估及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

5301-01-08-01研发成果的论证、评审、验收、评估费。

5301-01-08-02知识产权的申请费、注册费及代理费。

5301-01-09外包、合作、委托研发费本科目核算通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

5301-01-10其他本科目核算与研发活动直接相关的其他费用。

包括新产品设计费、新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。

5301-01-10-01新产品设计费

5301-01-10-02新工艺规程制定费

5301-01-10-03技术图书资料费

5301-01-10-04资料翻译费

5301-01-10-05会议费

5301-01-10-06差旅费

5301-01-10-07办公室

5301-01-10-08科研人员培训费

5301-01-10-09专家咨询费

5301-01-10-10高新技研发保险费

5301-01-10-11外事费

5301-01-10-12其他费

3、设置5301-02资本化支出核算各单位进行研究与开发过程中发生的资本化支出。

（二）其他有关科目子目的设置

在“管理费用”、“工程施工-待分配间接费用”、“工程施工-待分配直接费用”、“制造费用（工业用）”科目下对应设置“研究与开发费”子目。

五、其他　

本通知自发布之日起执行，由公司财务部和科技部负责解释。

9