赵艳-审计实务-项目一PPT推荐.pptx

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,国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主要目标是：

通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

“十二五”规划教材审计实务,一、国家审计机构,中央审计机关（审计署）和地方审计机关,图1中央审计机关机构设置,图2我国审计机关领导体制及上下级关系,“十二五”规划教材审计实务,二、国家审计人员,

（一）国家审计人员组成1、含义国家审计人员是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督权，从事审计事务的人员，也即是审计“公务员”。

2、构成构成：

审计署：

审计长、副审计长地方各级审计机关：

审计厅、局的厅、局长各级审计机关的领导和非领导的一般工作人员。

“十二五”规划教材审计实务,第五任审计长刘家义,“十二五”规划教材审计实务,

（二）国家审计人员职业要求,职业要求审计职业道德,审计独立性,1）遵守法律法规和准则；

2）恪守审计职业道德；

3）保持应有的审计独立性；

4）具备必需的职业胜任能力；

5）其他职业要求,严格依法正直坦诚客观公正勤勉尽责保守秘密,夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；

直接经济利益关系；

曾经管理或者直接办理过的相关业务；

其他情形,“十二五”规划教材审计实务,三、国家审计业务范围,

（一）国家审计业务范围1、财政收支审计审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

2、财务收支审计审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。

审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督；

对事业组织的财务收支，进行审计监督；

对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督；

对国有资本占控股地位或主导地位的企业、金融机构进行审计监督。

“十二五”规划教材审计实务,三、国家审计业务范围,3、建设项目审计审计机关对政府投资和以政府投资为主建设项目预算执行情况和决算，进行审计监督。

4、基金资金审计审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

“十二五”规划教材审计实务,三、国家审计业务范围,5、经济责任审计审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

6、专项审计审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

“十二五”规划教材审计实务,三、国家审计业务范围,7、内部审计监督依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；

其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

8、民间审计监督民间审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该民间审计机构出具的相关审计报告进行核查。

9、其他事项审计,“十二五”规划教材审计实务,三、国家审计业务范围,

（二）国家审计机关权限要求报送资料权；

审计检查权；

调查取证权；

行政强制权；

建议纠正权；

通报或公布审计结果权；

提请协助审查权。

“十二五”规划教材审计实务,“审计风暴”,2003年，审计署推出审计结果公开制度，6月25日，李金华代表审计署，提交了一份长达22页的审计报告，首次在第一时间全文公布了牵涉很多重要部门的审计报告。

一大批中央部委被公开曝光，被点名批评的有财政部、教育部、民政部、水利部等，其中，财政部被点名达9次之多，报告在用词上也少有以前的含糊和温和，而代之以“疏于管理和监督”等严厉的字眼。

2004年6月23日，李金华代表国务院向全国人大常委会提交了一份很有分量的审计清单。

审计报告中“揭盖子”占到9成以上篇幅，报告中的18项内容，每一项都足够震撼。

人们用“审计风暴”来形容报告所带来的冲击波。

“十二五”规划教材审计实务,四、国家审计准则,国家审计准则，2011年1月1日起施行。

包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则等七个部分。

“十二五”规划教材审计实务,任务二认识民间审计,“十二五”规划教材审计实务,【任务引例】注册会计师审计调整上市公司数据,资料来源:

中国注册会计师协会请思考：

民间审计的职能是什么？

“十二五”规划教材审计实务,民间审计：

民间审计是由注册会计师组成的会计师事务所实施的审计，因此，又称注册会计师审计。

民间审计的主体是会计师事务所，会计师事务所是一种非官方机构，因此民间审计又称为独立审计或社会审计。

“十二五”规划教材审计实务,一、民间审计机构,

（一）会计师事务所组织形式会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。

根据注册会计师法的规定，我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。

“十二五”规划教材审计实务,各国会计师事务所的组织形式,1、独资会计师事务所又称个人会计师事务所，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。

优点：

容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求。

缺点：

无力承担大型业务，缺乏发展后劲。

“十二五”规划教材审计实务,各国会计师事务所的组织形式,2、普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所由2名以上符合规定条件的合伙人，以书面协议形式，共同出资、共同执业，以各自财产对事务所的债务承担无限连带责任的会计师事务所。

扩大业务规模，提高控制风险的能力。

任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾。

“十二五”规划教材审计实务,各国会计师事务所的组织形式,3、有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，以其认购股份为限对会计师事务所承担有限责任，会计师事务所以全部资产为限对其债务承担有限责任优点：

可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，组成大型会计师事务所，承办大型业务。

降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。

“十二五”规划教材审计实务,各国会计师事务所的组织形式,4、有限责任合伙会计师事务所在我国又称为特殊的普通合伙会计师事务所。

在该种组织形式中，无过失的合伙人承担有限责任，有过失的合伙人承担无限责任。

最大特点：

既融入了普通合伙和有限责任会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。

“十二五”规划教材审计实务,一、民间审计机构,

（二）会计师事务所设立条件1、设立合伙会计师事务所的条件有2名以上的合伙人；

有书面合伙协议；

有会计师事务所的名称；

有固定的办公场所。

“十二五”规划教材审计实务,一、民间审计机构,

（二）会计师事务所设立条件2、设立有限责任会计师事务所的条件有5名以上的股东；

有一定数量的专职从业人员；

有不少于人民币30万元的注册资本；

有股东共同制定的章程；

“十二五”规划教材审计实务,二、民间审计人员,

（一）注册会计师我国实行注册会计师全国统一考试制度，通过考试可以取得注册会计师资格。

考试条件：

p10注册会计师管理注册条件：

p10,“1999十二五年”规,率：

到划教材2010审年计,实务册会计,师考试,门科目,年通过,注六历注册会计师考试历年通过率：

“十二五”规划教材审计实务,二、民间审计人员,

（二）注册会计师职业要求注册会计师应遵循以下职业道德基本原则：

诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

1、诚信诚信，是指诚实、守信。

诚信原则要求注册会计师在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

“十二五”规划教材审计实务,二、民间审计人员,2、独立性独立性是指不受外力支配，按照一定之规行事。

实质独立实质独立是一种内心状态，指注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

形式独立形式独立是一种外在表现，是指一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡相关情况后，认为注册会计师没有损害诚信、客观和公正原则等。

“十二五”规划教材审计实务,二、民间审计人员,3、客观和公正客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。

公正，是指公平，正直，不偏袒。

4、专业胜任能力和应有的关注专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。

应有的关注，要求注册会计师遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。

“十二五”规划教材审计实务,二、民间审计人员,5、保密保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：

未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；

利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

“十二五”规划教材审计实务,注册会计师可以不保密的情形：

法律法规允许披露，并取得客户或工作单位授权；

根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；

法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己合法权益；

接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查；

其他情形。

“十二五”规划教材审计实务,案例分析注册会计师的下列行为中违反保密原则的有（）将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查答案：

A,“十二五”规划教材审计实务,案例分析：

审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。

A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。

以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨账请问：

假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握的A公司审计资料，建议B公司去A公司催讨这一差额款？

36,“十二五”规划教材审计实务,二、民间审