注册会计师考试《审计》练习题1含答案.docx

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注册会计师考试《审计》练习题1含答案

2019年注册会计师考试《审计》练习题

（1）含答案

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境，其中既有外部因素也有内部因素的是（　）。

　　A、相关行业状况、法律环境和监管环境

　　B、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　C、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　D、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　2、注册会计师在了解被审计单位采购业务的内部控制时发现了一项控制：

经授权人员授权后对相关凭证进行注销以防止重复使用。

该控制对采购业务的真实性非常重要，此时注册会计师的做法中正确的是（　）。

　　A、仅了解该项控制，而不再了解其他相关控制

　　B、仍须了解与发生认定相关的其他控制

　　C、需要对该控制做进一步深入了解

　　D、直接实施控制测试

　　3、下列关于经营风险与重大错报风险的表述，不正确的是（　）。

　　A、经营风险比财务报表重大错报风险的范围广

　　B、注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险

　　C、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　D、所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

　　4、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（　）。

　　A、询问员工执行控制活动的情况

　　B、使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C、观察员工执行的控制活动

　　D、检查文件和记录

　　5、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（　）。

　　A、重大非常规交易为被审计单位的舞弊行为提供了机会

　　B、对于重大非常规交易，注册会计师应评价其商业理由

　　C、分析程序不能用来应对重大非常规交易导致的重大错报风险

　　D、实施风险评估程序为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础

　　6、下列各项中，确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础是（　）。

　　A、确定重要业务流程

　　B、确定重要交易类别

　　C、了解重要交易流程

　　D、了解所有交易程序

　　7、下列各项中，注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解的时间是（　）。

　　A、承接客户或续约时

　　B、进行审计计划时

　　C、进行期中审计时

　　D、贯穿于整个审计过程的始终

　　8、下列各项中，术语当今主流的审计方法的是（　）。

　　A、账项基础审计

　　B、制度基础审计

　　C、风险导向审计

　　D、准则基础审计

　　9、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（　）。

　　A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　B、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D、被审计单位的内部控制

　　10、对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是（　）。

　　A、会计师事务所

　　B、注册会计师

　　C、被审计单位财会人员

　　D、被审计单位管理层

　　11、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（　）。

　　A、扩大控制测试的范围

　　B、在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C、增加审计程序的不可预见性

　　D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　12、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（　）。

　　A、具体应对措施

　　B、实施更多的控制测试

　　C、扩大控制测试的范围

　　D、总体应对措施

　　13、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。

在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取的证据是（　）。

　　A、控制在不同时点如何运行

　　B、控制以何种方式运行

　　C、控制是否存在，是否正在使用

　　D、控制是否得到一贯执行以及由谁执行

　　14、下列审计程序，通常仅适用于控制测试的是（　）。

　　A、重新计算

　　B、检查

　　C、穿行测试

　　D、重新执行

　　15、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（　）。

　　A、穿行测试适用于控制测试

　　B、检查程序适用于所有控制测试

　　C、不能同时实施控制测试和细节测试

　　D、重新执行适用于控制测试

　　16、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（　）。

　　A、在期中对存货相关的内部控制实施控制测试

　　B、向以前审计过程中接触不多的被审计单位采购员和生产员询问

　　C、在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

　　D、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

　　17、针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序。

实质性程序是进一步审计程序之一，关于实质性程序，下列说法中错误的是（　）。

　　A、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

　　B、如果评估的重大错报风险很低，即使交易重大，注册会计师也可以不实施实质性程序

　　C、注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

　　D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

　　18、对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师应考虑实施的实质性程序是（　）。

　　A、实质性分析程序

　　B、细节测试

　　C、穿行测试

　　D、函证

　　19、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（　）。

　　A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序

　　B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

　　C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同

　　D、预先不告知被审计单位选定的测试地点

　　20、下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是（　）。

　　A、修改组成部分审计工作的范围或者区域

　　B、对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法

　　C、针对大额应收账款实施函证程序

　　D、对库存现金的监盘实施突击式的检查

　　二、多项选择题

　　1、下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（　）。

　　A、检查

　　B、重新执行

　　C、观察

　　D、分析程序

　　2、下列关于分析程序的说法中，正确的有（　）。

　　A、执行分析程序只能使用财务数据

　　B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序

　　C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险

　　D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报

　　3、下列情形中，可能导致企业产生经营风险的有（　）。

　　A、企业开发新产品而增加产品责任

　　B、企业业务扩展而对市场需求估计不准确

　　C、企业本期及未来融资条件的变动

　　D、企业会计处理成本降低

　　4、下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（　）。

　　A、收入确认

　　B、管理层可能凌驾于控制之上

　　C、超出正常经营过程的重大关联方交易

　　D、具有高度估计不确定性的重大会计估计

　　5、下列选项中，了解被审计单位及其环境为注册会计师做出职业判断提供重要基础的有（　）。

　　A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

　　C、确定在实施分析程序时所使用的预期值

　　D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

　　6、下列有关风险识别和评估的说法中，正确的有（　）。

　　A、风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点

　　B、风险识别和评估是指注册会计师通过实施风险评估程序，仅识别和评估财务报表层次的重大错报风险

　　C、风险识别是指注册会计师找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　D、风险评估是指注册会计师对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

　　7、下列各项中，属于内部控制要素的有（　）。

　　A、控制环境

　　B、对控制的监督

　　C、控制风险

　　D、与财务报告相关的信息系统和沟通

　　8、下列有关内部控制目标的说法中正确的有（　）。

　　A、合理保证财务报告的可靠性

　　B、绝对保证财务报告的可靠性

　　C、合理保证经济有效地使用企业资源

　　D、合理保证在法律法规的框架下从事经营活动

　　9、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时要注意记录相关信息，下列各项中，注册会计师应当记录的有（　）。

　　A、输入信息的来源

　　B、所使用的重要数据档案

　　C、重要的处理程序

　　D、重要的输出文件、报告和记录

　　10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（　）。

　　A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

　　C、提供更多的督导

　　D、对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改

　　11、执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。

在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（　）。

　　A、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

　　B、相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

　　C、注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序

　　D、将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

　　12、细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有（　）。

　　A、存在

　　B、发生

　　C、完整性

　　D、计价和分摊

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师可能会识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制，在确定该控制是否能够实现相关认定目标时，注册会计师应当将相应控制活动和其他要素综合考虑，因此只有B选项的做法是正确的。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】多数经营风险最終都会产生财务后果，从而影响财务报表。

但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误即了解内控，了解内控的审计程序是询问，观察，检查，穿行测试。

　　5、

　　【正确答案】C

　　【答案