精品注册会计师CPA会计分录大全Word格式文档下载.docx

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B、提取现金借：

三、其他货币资金

A、取得：

其他货币资金-外埠存款（等）

B、购买原材料：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

其他货币资金-（明细）

C、取得投资：

短期投资

其他货币资金-（明细）四、应收票据

A、收到银行承兑票据借：

应收票据

应收账款

B、带息商业汇票计息借：

财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现借：

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司

（2）公司银行帐户资金不足借：

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐借：

F、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备）

G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资）

应收票据五、应收账款

A、发生：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　贷：

主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：

银行存款（入帐总价-现金折扣）　　财务费用　贷：

应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让：

主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）贷：

D、计提坏账准备（备抵法）借：

管理费用-坏帐损失　贷：

坏账准备

注：

如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；

　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

　E、发生并核销坏帐：

F、确认的坏帐又收回：

应收账款同时：

坏账准备贷：

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：

“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款

A、发生借：

预付账款

B、付出及不足金额补付借：

银行存款（预付不足部分）

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货

1、存货取得

A、外购借：

原材料（等）

应付账款（等）

B、投资者投入借：

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价借：

原材料（固定资产、无形资产等）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：

银行存款（收到的补价）

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

银行存款（＝补价+相关税费）

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

资本公积-接受非现金资产准备

处置后：

2、存货日常事务

A、在途物资借：

在途物资

应付账款

B、估价入帐借：

应付账款-估价

本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用借：

生产成本

制造费用

管理费用

D、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利借：

应付福利费

3、计划成本法

A、入库借：

物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）

银行存款（应付账款）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

材料成本差异

物资采购

贷方（节约）借：

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、分摊本月材料成本差异

生产成本（等，+或-）

材料成本差异（+或-）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　

例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元

6、包装物

A、发出借：

营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

包装物

注意：

包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；

自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

7、委托代销商品核算

受托方：

A、发出时借：

委托代销商品

库存商品

B、收到销货清单，开具发票借：

贷:

C、收到款项借：

D．结转成本借：

主营业务成本

E、支付代销费用借：

营业费用

银行存款（或应收账款）

A、收到借：

委托代销款

B、对外销售借：

应收账款（或银行存款）

C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：

代销商品款

D、结转成本借：

7、委托加工物资

委托方：

委托加工物资

B、支付运费、加工费等借：

C、支付消费税、增值税借：

委托加工物资（直接出售）

应交税金-消费税（收回后继续加工）

消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）

增值税＝加工费*税率

D、转回借：

原材料（库存商品）

9、盘存

发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈）

A、盘盈借：

待处理财产损溢

营业外收入

B、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款

10、存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A、计提跌价准备借：

管理费用-计提的存货低价准备

存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资

1、取得时借：

应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

2、收到投资前宣告现金股利借：

应收股利

3、取得后获取股利借：

4、计提跌价准备借：

投资收益-计提短期投资跌价准备

短期投资跌价准备

5、部分出售借：

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理借：

九、长期股权投资

1、成本法

A、取得

（1）购买借：

长期股权投资-X公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价借：

长期股权投资（＝应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

b、支付补价借：

长期股权投资（＝应收账款+补价）

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）

a、借：

固定资产清理

累计折旧

固定资产

b、

（1）支付补价借：

B、日常事务

（1）追加投资借：

（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：

（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：

投资收益

投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益

即：

超过应享有收益部分冲减投资成本

（4）投资以后的利润或现金股利的处理

a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：

投资收益-股利收入

b、继续冲减投资成本借：

【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后