中小学食堂财务管理新规制度Word文档格式.docx
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1
101 库存现金
10
301
伙食基金
2
102 银行存款
11
302
伙食结余
3
103 其它应收款
12
303
固定基金
4
104 库存物资
5
105 固定资产
四、收入类
13
401 伙食收入
14
402 补助收入
15
403
其它收入
二、负债类
五、支出类
6
201 应付账款
16
501 伙食成本支出
7
202 其它应付款
17
502
其它支出
8
203
预收账款
9
204
应付职员薪酬
二、会计科目使用说明
（一）资产类
101 库存现金
1.本科目核实食堂库存现金。
周转使用备用金，经过“其它应收款”核实。
2.收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；
支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额反应库存现金数。
3.食堂应设置“库存现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记。
每日终了，应计算出当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，将结余数和实际库存数查对，做到账实相符。
1.本科目核实食堂在银行开设账户中存入多种款项。
2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；
提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反应食堂银行存款实际数。
3.按要求设置“银行存款日志账”，出纳人员依据收付款凭证根据业务发生前后次序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日志账应定时和银行对账单查对，每个月最少查对一次。
月终时，账面结余数和对账单余额之间如有差额，必需逐笔查对查明原因，编制“银行存款余额调整表”。
“银行存款余额调整表”不得作为调整账簿统计依据。
103 其它应收款
1.本科目核实食堂发生各类应收款、备用金等。
2.发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记“伙食收入”“库存现金”等科目；
收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反应多种应收款总额。
3.本科目按“学校、备用金、其它”进行明细核实。
1.本科目核实食堂多种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购置分批分期使用多种物资。
2.本科目核实物资按购入时实际支付价款及运费等实际成本计价。
购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
领用时，依据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。
3.本科目按物资类别、品种和规格进行明细核实。
依据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。
对库存物资应定时不定时地进行清查盘点，确保账实相符。
4.对于随购随用物资，可不经过本科目核实，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
5.对于批量采购，分批领用消耗物资，可按以下项目进行明细核实：
①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其它
105
固定资产
1.本科目核实由食堂自行购置，使用年限在十二个月以上，单位价值在1000元以上财产；
使用年限在十二个月以上，单位价值虽不满1000元大宗同类财产也作为固定资产进行核实和管理。
2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
处理清理固定资产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目，。
发生处理费用，借记“其它支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
3.本科目按固定资产类别进行明细核实。
（二）负债类
1.本科目关键核实应付而未付多种货款，如采购主副食品、燃料等发生应付货款。
2.采购货物已验收入库，货款还未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；
归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
本科目贷方余额，反应食堂还未支付应付账款。
3.本科目按债权单位进行明细核实。
1.本科目关键核实除采购主副食品、燃料等以外发生各类应付款。
如：
食堂代扣应由职员个人负担保险费
。
2.发生时，借记“应付职员薪酬”等科目，贷记本科目；
支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反应食堂还未支付其它应付款。
203 预收账款
1.本科目核实食堂发生预收学生、老师、学校伙食费。
2.学生、老师、学校充值（预付伙食费）时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；
依据当日营业额借记本科目，贷记“伙食收入”科目。
本科目贷方余额，反应预收伙食费。
3.本科目按“学生、老师、学校、其它”进行明细核实。
204 应付职员薪酬
1.本科目核实应由食堂负担支付给食堂职员工资、奖金、加班费及各类保险金。
2.每个月计算应由食堂负担各类工资时，借记“伙食成本支出-人工成本支出”科目，贷记本科目；
支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
本科目贷方余额，表示应付未付职职员资。
3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核实。
（三）净资产类
301 伙食基金
1.本科目核实学校或其它上级部门拨给食堂开启资金和累计结余情况。
2.学校或其它上级部门拨给食堂开启资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。
年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
302 伙食结余
l.本科目按月核实食堂各项收支相抵后余额。
2.月末计算结余时，应将“伙食收入”、“补助收入”、“其它收入”科目标余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“补助收入”、“其它收入”科目，贷记本科目；
将“伙食成本支出”、“其它成本支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食成本支出”、“其它支出”科目。
本科目借方余额反应至当期期末累计亏损数，贷方余额反应至当期期末累计盈余数。
3.年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。
4.为立即反应食堂盈亏情况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。
1.本科目核实学校食堂自行购置固定资产所形成基金。
2.增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
处理清理固定资产时，冲销“固定基金”，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
（四）收入类
1.本科目核实食堂向师生提供膳食服务等收取伙食费收入。
2.学期初预收伙食费，不作为伙食收入，按天天用餐学生数计算伙食收入。
天天收到炊事员交来现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“库存现金”、“预收账款”等科目，贷记本科目；
月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按收入起源类别进行明细核实。
1.本科目核实上级补助收入和学校补助收入。
2.收到上级或学校补助收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；
403 其它收入
1.本科目核实除伙食收入、补助收入以外收入，如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得收入。
2.确定收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；
月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。
3.本科目可按收入类别进行明细核实。
（五）支出类
501
伙食成本支出
1.本科目核实原材料成本支出和人工成本支出。
2.对于现购现用物资，可不经过“库存物资”科目核实，在购置货物验收合格后凭采购单及审核后发票，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；
对于规模较大，条件完备食堂，应实施进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。
3.每个月计算应由食堂负担各类工资时，借记本科目，贷记“应付职员薪酬”；
支付工资时，借记“应付职员薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
4.月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
5.原材料成本支出可按下列项目进行明细核实：
①粮食支出、②蔬菜支出、③豆制品支出、④肉制品支出、⑤水产品支出、⑥蛋奶品支出、⑦食油支出、⑧调料支出、⑨燃料支出、⑩水电支出、⑪其它支出。
6.人工成本支出可按下列项目进行明细核实：
①工资支出、②奖金福利支出、③社会保障支出、④其它支出。
1.本科目核实食堂运行过程中实际发生，应由食堂负担各项管理支出，如食堂人员体检、领取相关证照等。
2.发生食堂人员体检费、相关证照费支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其它应付款”等科目。
月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
3.本科目可按日常管理支出、其它等类别进行明细核实。
第三部分
账簿设置
统计人
账簿名称
依据
查对依据
保管员
库存物资数量、金额明细账
入库单、出库单
仓库实物数
出纳
现金日志账
收付款凭证
库存现金
银行存款日志账
银行对账单
会计
明细账（收入、支出、往来）
记账凭证、原始凭证
记账凭证、总账
总账
记账凭证或科目汇总表
明细账
第四部分
会计报表
食堂资产负债表
学校名称：
年 月 日 单位：
元
科目
编号
年初数
期末数
101
201
应付账款
102
银行存款
202
其它应付款
103
其它应收款
203
204
104
库存物资
105
固定资产
负债累计
三、净资产类
301
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