律师事务所会计核算办法Word格式.docx
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1
101
现金
2
102
银行存款
3
111
短期投资
4
121
应收帐款
5
125
坏帐准备
6
129
其他应收款
7
131
物料用品
8
141
待摊费用
9
151
长期投资
10
161
固定资产
11
171
累计折旧
12
175
固定资产清理
13
179
在建工程
14
181
递延资产
15
191
待处理财产损失（溢余）
负债类
16
201
短期借款
17
203
应付帐款
18
211
应付工资
19
212
应付福利费
20
221
应交税金
21
225
其他应付款
22
227
预提费用
23
231
长期借款
24
251
职业风险基金
所有者权益类
25
301
实收资本
26
311
资本公积
27
313
盈余公积
28
317
事业发展基金
29
321
本年利润
30
322
利润分配
损益表
31
501
业务收入
32
502
财政补助收入
33
503
业务支出
34
511
其他收入
35
512
其他支出
36
518
所得税
三、会计科目使用说明
101现金
1．本科目核算律师事务所的库存现金。
律师事务所内部各部门周转使用的备用金应用“其他应收款”科目内核算。
2．收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；
支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
3．律师事务所应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
102银行存款
1．本科目核算律师事务所存入银行和其他金融机构的各种存款。
2．律师事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金等等有关科目，提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
3．律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，律师事务所帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4．按照国家规定允许拥有外币现金和外币存款的律师事务所，应分别对人民币和各种外币设置“现金日记
帐”、“银行存款日记帐”进行明细核算，有关外币业务的核算应按照国家的有关规定进行处理。
111短期投资
1．本科目核算律师事务所购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他
投资。
2．购入的各种有价证券，应按实际支付金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到有价证券的本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（实际成本）和“其他收入”科目（利息部分）。
将购入的有价证券转让给其他单位，应于收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（实际成本），借记或贷记“其他收入”科目。
3．本科目应按短期投资种类设置明细科目。
121应收帐款
1．本科目核算律师事务所因承办各项业务所发生的各种应收款项。
2．发生各项应收款项时，借记本科目，贷记“业务收入”等科目；
收回各项应收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；
按照合同规定预收各种款项时，先借记“银行存款”科目，贷记本科目，待实际业务终了，结算业务收入时，再按应收款项借记本科目，贷记“业务收入”科目，对方补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；
退回多付的款项，作相反分录。
经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。
已转作坏帐损失的应收款项又收回时，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；
同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按结算单位设置明细帐。
125坏帐准备
1．本科目核算律师事务所提取的坏帐准备。
2．提取坏帐准备时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
冲销坏帐准备时，借记本科目，贷记“其他支出”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已转作坏帐损失的应收款项，以后又收回的，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；
同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
3．本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。
129其他应收款
1．本科目核算律师事务所除应收帐款以外的其他各种应收、暂付款项。
2．律师事务所发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；
转销或收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
3．本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
131物料用品
1．本科目核算律师事务所库存的材料（如燃料、汽车配件等）和低值易耗品（如工具、家具等）。
2．律师事务所应加强物料用品的实物管理，对于购存备用的各种物料用品以及随购随用或一次大批购用的物料用品，均应设置“物料用品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、结存等情况。
购入物料用品时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
领用物料用品时，数量较少，金额不大的，直接借记“业务支出”科目，贷记本科目；
数量较多，金额较大的，通过“待摊费用”摊销，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。
141待摊费用1．本科目核算律师事务所已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的短期费用，如物
料用品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、固定资产大修理费等。
2．发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；
分期摊销时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按费用种类设置明细帐。
151长期投资1．本科目核算律师事务所不准备在一年内变现的投资，包括债券投资、股票投资和其他投资。
长期投资应采用成本法进行核算。
2．本科目设置以下四个明细科目：
（1）股票投资；
（2）债券投资；
（3）其他投资；
（4）应计利息。
3．股票投资：
进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资），贷为“银行存款”等科目；
实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款－－应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。
收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
4．债券投资：
律师事务所进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。
实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应
计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“其他收入”科目。
律师事务所溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。
溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“其他收入”科目；
折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按
当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数贷记“其他收入”科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“其他收入”科目。
5．本科目应按股票、债券种类进行明细核算。
161固定资产
1．本科目核算律师事务所固定资产的原价。
2．律师事务所应加强各项固定资产的实物管理，建立固定资产定期清查盘点制度。
清查盘点至少每年进行
一次，对于盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应及时核实情况，查明原因，按照有关规定及时处理。
3．收到投入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议、约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
购入固定资产，按照实际支付的买价加包装费、运杂费和安装成本等费用作为原价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
自建完成的固定资产，按实际发生的全部工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按估计折旧额，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损失（溢余）”科目。
盘亏的固定资产，按其净值借记“待处理财产损失（溢余）”科目，按
已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。
发生固定资产修理费用，借记“业务支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；
修理费用发生不均衡、数额较大的，借记“待摊费用”科目，贷记有关科目。
固定资产变卖、报废时，在“固定资产清理”科目核算。
4．律师事务所应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别和每项固定资产进行明细
核算。
对租入的固定资产，应另设“租入固定资产备查登记簿”进行登记。
171累计折旧
1．本科目核算律师事务所年固定资产的累计折旧。
2．固定资产折旧按月计提。
月份内增加的固定资产当月不提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧；
已经提足折旧而仍在使用的固定资产不再提取折旧，若因提前报废而未提足折旧的也不再补提折旧。
3．按月计提折旧时，借记“业务支出”科目，贷记本科目。
4．本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。
175固定资产清理
1．本科目核算律师事务所因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在
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