律师事务所会计核算办法Word格式.docx

1、1101现金2102银行存款3111短期投资4121应收帐款5125坏帐准备6129其他应收款7131物料用品8141待摊费用9151长期投资10161固定资产11171累计折旧12175固定资产清理13179在建工程14181递延资产15191待处理财产损失 （溢余 ）负债类16201短期借款17203应付帐款18211应付工资19212应付福利费20221应交税金21225其他应付款22227预提费用23231长期借款24251职业风险基金所有者权益类25301实收资本26311资本公积27313盈余公积28317事业发展基金29321本年利润30322利润分配损益表31501业务收入32

2、502财政补助收入33503业务支出34511其他收入35512其他支出36518所得税三、会计科目使用说明101 现金1本科目核算律师事务所的库存现金。 律师事务所内部各部门周转使用的备用金应用“其他应收款”科目 内核算。2收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 3律师事务所应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日 终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐 款相符。102 银行存款1本科目核算律师事务所存入银行和其他金融机构的各种存款。 2律师事务所将款项存入银行

3、或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金等等有关科目，提取和支出存 款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。3律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根 据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，律师事务所帐面结余 与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”， 调节相符。4按照国家规定允许拥有外币现金和外币存款的律师事务所， 应分别对人民币和各种外币设置“现金日记帐”、“银行存款日记帐”进行明细核算，有

4、关外币业务的核算应按照国家的有关规定进行处理。111 短期投资1本科目核算律师事务所购入的各种能随时变现， 持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。2购入的各种有价证券， 应按实际支付金额， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。 收到有价证券的本息， 借记“银行存款”科目，贷记本科目 （实际成本 ）和“其他收入”科目 （利息部分 ） 。将购入的有价证券转让 给其他单位， 应于收到款项时， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目 （实际成本 ），借记或贷记“其他收入” 科目。3本科目应按短期投资种类设置明细科目。121 应收帐款1本科目核算律师事务所因承办各项业务所发生的各种应收款项。

5、2发生各项应收款项时， 借记本科目， 贷记“业务收入”等科目； 收回各项应收款项时， 借记“银行存款” 科目，贷记本科目；按照合同规定预收各种款项时，先借记“银行存款”科目，贷记本科目，待实际业务 终了，结算业务收入时，再按应收款项借记本科目，贷记“业务收入”科目，对方补付的款项，借记“银 行存款”科目， 贷记本科目； 退回多付的款项， 作相反分录。 经确认为坏帐的应收帐款， 借记“坏帐准备” 科目，贷记本科目。已转作坏帐损失的应收款项又收回时，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3本科目应按结算单位设置明细帐。125 坏帐准备1本科目核算律师事务所提

6、取的坏帐准备。2提取坏帐准备时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。冲销坏帐准备时，借记本科目，贷记“其他支 出”科目。发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。 已转作坏帐损失的应收款项，以后又收回的，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存 款”科目，贷记“应收帐款”科目。3本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。129 其他应收款1本科目核算律师事务所除应收帐款以外的其他各种应收、暂付款项。 2律师事务所发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；转销或收回各种款项时，借记有 关科目，贷记本科目。3本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。13

7、1 物料用品1本科目核算律师事务所库存的材料 （如燃料、汽车配件等 ）和低值易耗品 （ 如工具、家具等 ） 。2律师事务所应加强物料用品的实物管理， 对于购存备用的各种物料用品以及随购随用或一次大批购用的 物料用品，均应设置“物料用品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、 结存等情况。购入物料用品时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用物料用品时，数量较少，金额 不大的，直接借记“业务支出”科目，贷记本科目；数量较多，金额较大的，通过“待摊费用”摊销，借 记“待摊费用”科目，贷记本科目。141 待摊费用 1本科目核算律师事务所已经支出但应由本期和以后各

8、期分别负担的分摊期在一年以内的短期费用， 如物料用品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、固定资产大修理费等。2发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“业务支出”等科目，贷 记本科目。3本科目应按费用种类设置明细帐。151 长期投资 1本科目核算律师事务所不准备在一年内变现的投资，包括债券投资、股票投资和其他投资。长期投资应 采用成本法进行核算。2本科目设置以下四个明细科目：（1） 股票投资；（2） 债券投资；（3） 其他投资；（4） 应计利息。3股票投资：进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目 （ 股票投资 ） ，贷为“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含

9、有已宣告发放的股利的， 应按认购股票的实际成本 （ 即实际支付的价款扣除已宣告发 放的股利 ） ，借记本科目 （ 股票投资 ） ，按应收的股利，借记“其他应收款应收股利”科目，按实际支付 的价款，贷记“银行存款”等科目。收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。 4债券投资：律师事务所进行债券投资时， 按实际支付的价款， 借记本科目 （债券投资 ） ，贷记“银行存款” 科目。实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目 （应计利息 ） ，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目 （债券投资 ） ，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。债券应计的利息，

10、应区别情况处理： 按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目 （应计利息 ） ，贷记“其他收入”科目。律师事务所溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按 当期应计的利息， 借记本科目 （应计利息 ） ，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分， 贷记本科目 （债券投 资） ，按其差额，贷记“其他收入”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目 （应计利息 ），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分， 借记本科目 （ 债券投资 ），按应计利息与分摊数的合计数贷记“其 他收入”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部

11、分，贷记本科 目（债券投资 ） ，按已计利息部分，贷记本科目 （应计利息 ） ，按未计利息部分，贷记“其他收入”科目。 5本科目应按股票、债券种类进行明细核算。161 固定资产1本科目核算律师事务所固定资产的原价。2律师事务所应加强各项固定资产的实物管理，建立固定资产定期清查盘点制度。 清查盘点至少每年进行一次，对于盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应及时核实情况，查明原因，按照有关规定及时处理。3收到投入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议、约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科 目。购入固定资产， 按照实际支付的买价加包装费、 运杂费和安装成本等费用作为原价， 借记本科目， 贷记“银 行存

12、款”、“应付帐款”等科目。自建完成的固定资产，按实际发生的全部工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按估计折旧额，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷 记“待处理财产损失 （ 溢余）”科目。盘亏的固定资产，按其净值借记“待处理财产损失 （溢余）”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。发生固定资产修理费用，借记“业务支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；修理费用发生不 均衡、数额较大的，借记“待摊费用”科目，贷记有关科目。固定资产变卖、报废时，在“固定资产清理”科目核算。4律师事务所应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”， 按固定资产类别和每项固定资产进行明细核算。对租入的固定资产，应另设“租入固定资产备查登记簿”进行登记。171 累计折旧1本科目核算律师事务所年固定资产的累计折旧。2固定资产折旧按月计提。月份内增加的固定资产当月不提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧； 已经提足折旧而仍在使用的固定资产不再提取折旧，若因提前报废而未提足折旧的也不再补提折旧。 3按月计提折旧时，借记“业务支出”科目，贷记本科目。4本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。175 固定资产清理1本科目核算律师事务所因出售、 报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在