论计算机信息系统下的审计Word文件下载.docx

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三、会计电算化对审计的挑战注册会计师应认识到客户的会计资料电算化对审计的审计具体目标、符合性测试和实质性测试的影响。

这些影响主要表现在1.控制集中在计算机部门会计核算程序的统一和使用计算机资源的需要使控制集中在计算机部门，这样会出现资料被故意和恶意破坏而其它部门不知情。

大多数客户通过分散责任来使非计算机部门能确认资料的准确性，但是注册会计师在制定审计计划时应充分关注这种控制是否充分，尤其是在这种控制过于集中在计算机部门的时候。

2.洗煤滤布缺乏原始记录在一些系统下，传统的日记帐不存在，而在其它系统下原始文件可能就没有。

比如在热线系统下，操作员在电话中收到一个订单，他可能通过一个终端立即把相关的资料输入电脑。

在这种情况下注册会计师可能无法追综到原始的资料。

3.缺乏审计轨迹现在系统在设计时就尽量减少打印出来的资料，企业的控制是通过“例外报告”来实施，这样完整的打印出来的资料注册会计师无法得到，也就无法从会计报表追综到原始资料，反之亦然。

4．审计所需要的资料被覆盖软盘或硬盘里的资料不断被新的资料所覆盖。

所以注册会计师不得不定期访问客户以获得不同时点的企业的资料。

5.程序控制的不断改变注册会计师在信赖客户的程序前应检测该控制。

而客户的计算机程序控制是不断改变，旧的程序不断被覆盖，所以年终的程序未必能代表本年的程序控制情况。

所以注册会计师应定期检验和测试客户的程序控制情况。

6.依赖专家的工作计算机的广泛使用要求注册会计师应能够审计电算化的会计资料。

有一些大的公司在聘请内部审计工作已开始聘用计算机人员而不是会计师．而事务所培训本所的审计人员以精通地掌握计算机是不大现实的，这就注定事务所将在越来越大的程度依赖专家的工作。

四．计算机技术在审计中的应用有两种计算机技术在审计中可以应用，

一是审计软件。

二是测试数据。

（一）审计软件软件分为三种一般市场上可以购买到的软件；

事务所聘请软件公司或本所自己开发的软件；

客户的测试软件注册会计师在符合性测试和实质性测试中可以大量利用这些软件，尤其是在实质性测试利用这些软件来快速地浏览客户的交易并提取出需要注册会计师手工测试的部分。

具体包括以下这些工作：

1.计算复核。

2.出违反系统规则交易。

例如：

用审计软件发现违反应付帐款超过规定的信用限额的交易。

3.发现异常的项目。

例如用审计软件发现某笔交易给了客户50％的折扣。

4.计算。

5.选择需要测试的项目。

例如用审计软件用统计的方法去确定需要发询证函的项目。

6.完整性的测试例如检查发票的连续性以检查是不是所有的交易都已反映。

但是在使用审计软件过程中，注册会计师会遇到以下这些难点：

1．成本昂贵、2.客户系统不断改变、3.有些软件不适用于微机、4．有些审计软件过于复杂、5.需检查测试中的文件的版本同审计软件是否兼容。

注册会计师如果直接在客户微机上使用审计软件应非常小心，必需在使用之前测试审计软件。

如果使用客户的拷备文件，注册会计师应肯定拷备文件与原本完成一致。

（二）数据测试审计数据测试是指注册会计师把数据输入客户的计算机系统里以检测客户的手工控制和程序控制。

数据测试一般是用来作为应用测试的符合性测数据测试包括以下三种：

应实施的控制l文件备份。

文件备份的工作应该定期举行，至少每天一次。

审计完成后，审计资料的软盘应备份到至少两到三份，而且应作好软盘的保存工作。

2文件的安全。

应制定一定的制度，规定只有经过授权的人才可以接触到审计资料并尽量使用密码。

3保存必要的书面资料。

客户在使用计算机时未必会书面保存计算机里的资料。

注册会计师在审计中应要求客户打印出审计所需要的文件并保存。

4软件的测试。

在使用审计软件前，事务所应测试审计1．“活数据”测试注册会计师使用已经处理过的数据来作测试.注册会计师在作测试前已知道把数据输入客户的计算机系统会有什么结果。

然后注册会计师对比预测的结果和实际结果并调查差异。

这种方法并不是太可行，因为用于测试的数据必须是正常、异常的或是荒谬的。

而来自日常运作的数据通常不具有这些特点。

2．在正常运作中使用“死数据”注册会计师按已知条件构建一系列的交易。

这些交易同正常的数据一起运作，实际的结果同预期结果进行比较。

这种方法能够产生模拟的测试环境，因为客户的实际软件和数据都同注册会计师构建的交易一起运作。

然而这种方法很危险，输入的资料必须删除这将非常费时并需要修改程序。

如果输人的资料破坏了客户的会计资料，那么将会是有讽刺意义。

3．在特殊运作中使用“死数据”在这种运作中的数据是同以上第二种模式的数据是相同的，只是数据是运作在客户的的考备文件。

这样，第二种方式中的短处可以消除，但是注册会计师却需要肯定考备文件同原始文件是一致的。

但是使用数据测试有以下几点难处1．成本这包括构建模拟交易的成本、滤布预期测试结果的成本和确定控制的成本。

2局限性数据测试的目的只用于测试内部控制。

因此比审计软件的用处要小些。

3．记录使用数据测试未必会留下所作审计工作的记录，所以注册会计师应记下所测试的控制、测试的过程、所用的交易和资料、预期的结果、实际和预期比较的情况。

其它困难在介绍以上三种方法已介绍过。

这里不再重复。

（三）其它计算机审计技巧l.植入的审计软件事务所在征得客户的同意后，把审计软件短期或长期植人客户的计算机系统里。

这种软件可以使客户的数据在运行中被审计软件检测，这是真正的同步审计这种审计在审计轨迹不充分或客户的资料不断被更新的情况尤其适用。

它可以用于以下三个目标：

1.把注册会计师日后需要审计的文件进行存盘。

2.检查正在处理的文件的正确性。

3.将注册会计师预先设定的条件需关注的和保存的文件。

2．系统软件数据分析绝大多数的系统软件都提供把同计算机相关的信息保存的功能。

例如把进入者无效的密码，未授权者试图进入系统的情况，电脑操作者干扰电脑情况记录下来。

注册会计师在进行一般控制的时候，可以通过资料的分析来取得证据。

3．应用程序的检测这涉及到注册会计师详细检测客户的程序指令。

这可以通过手工测试或专门的软件来进行。

注册会计师想测试程序是否以它应该运作的方法在运作。

比如：

注册会计师检测某一用来计算复杂的折扣计算的程序是否运作正常。

4．平行运作事务所也设计一套程序同客户的程序功能一致所以相同的资料应该得到同样的结果，否则一般就是客户的程序有问题。

5追综追综就是从头至尾追综一笔交易看程序指令运作的情况。

计算机对注册会计师审计的影响是深远的，这一点在未来的几年、甚至是现在已越来越深刻地表现出来。

计算机在审计中的应用会提高审计效率减少审计的工时，降低审计的风险。

因此建议有条件的事务所可以从以下几方面入手：

l.聘用计算机人员2.尝试市场已有的审计软件软件,如果使用不当的软件、注册会计师会很容易受到讼诉。

3.所内的专业技术部作这方面的研究；

4．加强对员工的计算机方面的培训；

5．合理地利用专家的工作。

《论计算机信息系统下的审计》

附送：

论诚信意识与责任意识

论诚信意识与责任意识诚信是公民道德的一个基本规范。

《公民道德建设实施纲要》指出：

在全社会大力倡导爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献的基本道德规范。

明礼诚信作为道德规范之一，起着基础和决定性的作用。

所谓诚信，诚，即真诚、诚实；

信，即守承诺、讲信用。

诚信的基本含义是守诺、践约、无欺。

一个诚信的人必然是一个具有责任意识的人，一个诚信的社会也必然是一个敢于负责的社会，一个诚信的政府，当然是把责任放在第一位的政府。

当代中国社会正在不断地转型，社会思潮异彩纷呈，各种道德信仰和价值正通过信息社会相互激荡，强烈地影响着社会生活，同时也影响着社会的道德风尚。

中国是一个有着悠久灿烂文明史的国家，中国的传统道德不仅深刻地影响着中国的社会心里，也正在以普世的名义向外域传播。

诚信作为道德体系的基础和法律原则的帝王条款，他的直接指向是道德规范的顶端，即责任和责任意识。

所以，诚信与责任是道德体系中起点与终点、基础与目标之间的关系。

诚信的基础性作用主要表现在以下几个方面：

（一）诚信是立人之本意识人无诚信则无以立足,行事则无所通达。

可以说,诚实守信是我们每一个公民做人立世的根本道德。

在中国古代社会,人们往往把无诚信之徒斥之为非人而加以鄙视和谴责。

孔子说:

人而无信,不知其可也。

并把言必信,行必果作为规范弟子言行的基本要求。

人们常说诚则灵,精诚所致,金石为开。

这说明诚信道德是做人处世的基本要求，是处理人际关系的精神纽带，是行事通达的重要凭证。

（二）诚信是齐家之要意识家无诚信不和睦。

就公民的家庭关系而言,无论是父母、夫妻、子女,还是兄弟、姐妹之间,只有诚实无欺、信守诺言,才能和睦相处、团结合作、互相爱护、互相关心。

中国传统道德认为,夫妻关系是家庭关系的基石,若使家庭关系和睦稳定,夫妻就要恪守诚信。

古人云:

夫妇之道不可以不久也,故受之以恒；

父子为亲矣,不诚则疏,讲的均是诚信乃齐家之要。

重温传统家庭诚信美德,对于现代家庭和睦稳定,不无借鉴意义,应该辩证扬弃,与时俱进,发扬光大。

（三）诚信是兴业之宝意识工业滤布业无诚信不兴旺。

中华传统美德认为,诚信是从事各行各业者之道德准则,也是各行各业兴旺发达的道德保证,可谓无价之宝。

不讲成信,事业就会萎缩衰败。

无数事实证明:

祸莫大于无信。

恩格斯早就高瞻远瞩地指出:

资本主义生产愈发展,它就愈不能采用作为它早期阶段的特征的那些琐细的哄骗和欺诈手段。

这些狡猾手腕在大市场上已经不合算了,那里时间就是金钱,那里商业道德必然发展到一定的水平。

其实,西方早就有个说法,叫做诚信是最好的竞争手段。

从一定意义上说,社会主义市场经济既是一种法制经济,也是一种道德经济,因而需要诚实守信。

（四）诚信是交友之道意识人无诚信则无友。

我们每一个公民在结交朋友时,都会把诚实守信作为基本价值之一。

因为诚信是交友之基石。

孔子的弟子子夏提出:

与朋友交,言而有信。

可见诚信是人与人之间交往必须遵循的基本准则,也是社会安定和发展的基础。

《吕氏春秋》说:

交友不信,则离散忧愁,不能相亲。

是从反面把诚信提升到一个很高的层次来认识,突出了诚信在交友中的重要性。

（五）诚信是为政之德意识国无诚信不稳定,世无诚信不安宁。

古人认为,能否立信,能否取信与民,是关系到国家兴衰、天下是否太平的大问题。

晋文公说:

信国之宝也,民之所庇也。

荀子从国家强弱的角度,强调了诚信在政治生活中的重要性。

他说:

政令信者强,政令不信者弱。

故用国者,义立而王,信立而霸,权谋立而亡。

所以,作为公民中的领导者必须视诚信为为官之官德,为治国之珍宝,立诚信,取信于民。

当然，在当下社会转型期，诚如《公民道德建设实施纲要》指出：

社会的一些领域和一些地方道德失范，是非、善恶、美丑界限混淆，拜金主义、享乐主义、极端个人主义有所滋长，见利忘义、损公肥私行为时有发生，不讲信用、欺骗欺诈成为社会公害，以权谋