上市公司财务报表造假分析毕业论文Word文档下载推荐.docx

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虚构交易；

财务报表；

万福生科

TheListedCompanyFinancialStatementsFraudAnalysis—ForWanFuBiotechnologyasanexample

Abstract:

Alongwiththemodernmarketeconomydevelopment,betweenenterprise'

scompetitionisdaybydayintense,inordertoseekthesurvival,thedevelopment, pursuestheenterprisevalue maximization, emphasizesthemanagementandoperationthevalidity,thisneedstheinformationwhichobtainsthroughtheanalysisfinancialreport,aftercomputation,comparisonandgeneralizedanalysiscorrectappraisalenterprisefinanceconditionmerits,thusjudgmententerprise'

sprospectsfordevelopment.Howeverourcountrycurrentsometobelistedinordertoachievetheenterprisehigh-leveleconomyandthepoliticalobjective,usesomeillegalaccountantthemethodtocarryontoenterprise'

sfinancialreportformcreateafalseimpression,createthefinancialinformationtodistort,notonlyhasharmednationalandthegeneralinvestor'

sbenefit,moreoverisincreasinglyfiercealongwiththiskindofphenomenon,posedthehugethreatstablytoourcountrystockmarket.Meanwhilethefinancialreportformcreatesapoorimpression,causesthelossestoenterpriseownimage,causestheenterprisethesurvival facedwiththerisk.ThisarticlethroughthemethodtobelistedWanFuBiotechnologywhichthebranchfinancereportformcreatesafalseimpressiontocarryontheanalysis,analyzesittooperatetheaccountinginformationthemotive,thusproposedthegovernmenttobelistedfinancereportformcreatesapoorimpressionthebehaviorthesuggestion.

KeyWords：

FictitiousSale;

FinancialStatement;

WanFuBiotechnology

目 录

1绪论 错误！

未定义书签。

1.1研究背景及意义 错误！

1.2研究内容及方法 错误！

2文献综述 错误！

2.1相关概念 错误！

2.1.1财务报表造假 错误！

2.1.2虚构交易事实 错误！

2.2相关文献 错误！

3万福生科财务造假分析 错误！

3.1万福生科财务造假简介 错误！

3.2万福生科财务造假手段分析 错误！

3.3万福生科造假动机分析 12

3.3.1 考核经营业绩的需要 12

3.3.2 发行股票的需要 12

3.3.3 维持上市资格的需要 12

4研究结论及建议 14

4.1研究结论 14

4.2研究建议 14

4.2.1完善公司内部治理 14

4.2.2加强惩罚力度 14

4.2.3加强对会计师事务所及保荐机构的规范 15

4.2.4加强公众监督 15

致谢 16

参考文献 17

I

1绪论

1.1研究背景及意义

从1990年12月19日上海交易所正式开业，1991年4月4日深圳证券交易所开始营业迄今，随着我国市场经济不断发展壮大，越来越多的企业谋求在资本市场上的一席之地。

对于股份制公司而言，能够在沪深证券交易所上市，意味着公司可以通过证券市场来发行股票或债券，从而能够满足公司多种方式筹集发展资金的需要，最大化降低筹资成本，壮大公司的实力，维持对公司的控制。

然而，在我国，并非所有的股份公司都能够上市，只有少数经营管理水平较高、自身条件较好的股份制公司才可以向社会公众发行股票进行筹资。

面对规定苛刻的上市条件及各个部门的文件审批，为了能够上市，许多企业通过采取在财务上造假来粉饰财务报表，以期塑造良好的企业财务形象，使公司资产及企业利润达到相关法律制度所要求的规定，从而可以在资本市场上市并进行融资，进一步扩大企业规模，促使企业不断发展壮大，以及为了上市后避免因财务状况恶化而面临退市摘牌的危险，维持正常的上市资格。

财务报表造假是指国有企业和上市公司管理者为了实现自己的切身利益，通过采取伪造、变造和编造等方式编制财务报表，向所处的资本市场进行人为有目的和有意图地传递虚假信息的活动，其本质是一种为获得利益而人为会计操纵的行为。

著名的财务造假事件如国外的“安然事件”，国内的“银河科技”“绿大地事件”等财务造假案件，反射出股份公司利用财务造假进行虚假信息传递。

随着近年来，国家投入大量的资金来支持高新技术产业的发展，有些中小企业依靠国家政策及当地政府的资金输送、税收优惠，不断扩大企业规模，谋求到了在创业板上市的机会。

然而，某些企业以高新产业回报率高、采用新进的生产方式为名，通过财务报表的粉饰不断传递虚假信息，遮盖真实的信息，掩饰企业的真实财务状况、经营业绩和现金流量，向众多投资者传递市场“利好”的信息，以此吸引投资者的目光，钻市场管理制度不完善的漏洞，欺骗投资者，从而募集企业长久发展所需资金。

在资本市场不断发展壮大的当代中国，从沪深交易所开业至今，股票越来越

成为人们生活中理财的主要方式之一。

投资者期望能够从股票投资中获得高收益，股票发行者期望从资本市场上筹集企业发展的资金，促进企业资源的优化配置，以达到预期的经营目标。

然而，财务造假这一问题始终是证券市场的巨大隐

2

患，股份公司的负责人为了谋求自身利益，损害投资者的利益，忽视市场的监管，以及对相关法律制度、法规文件的藐视，破坏了资本良好的运行秩序，带来不可挽回的损失。

所以本文拟以创业板上万福生科财务造假案为探讨对象，对其财务报表及相关信息进行分析，找出其所使用的财务造假手段，同时以小见大对上市公司财务造假提出预防的对策和建议。

1.2研究内容及方法

本文第一章主要讲述该论文研究的背景及意义，阐述财务造假在上市公司出现的原因和财务造假对证券市场的危害性。

第二章是相关文献的综述，包括对财务报表造假和虚构交易事实概念的解释，以及相关学者对财务造假行为形成原因的见解。

第三章首先是对万福生科造假案的简介，介绍该公司的基本情况以及造假案发生的大致过程；

然后分析万福生科的定期报告，根据报表相关事宜之间的对比以及相关数据资料，找出报表在虚增收入和虚增资产两大方面的造假手段。

第四章首先是研究万福生科财务报表造假案的结论，指出研究该造假案对我们以后进行财务报表分析，对能够有效识别出报表真伪具有重大意义；

然后是通过这次研究，我们对财务造假行为该如何进行防范提出相关的借鉴建议。

本文的研究方法主要是采用文献法、水平分析法，从深圳创业板选取所需支持论文进行的数据，以财务报表为基础，日常信息资料作为财务分析的补充资料。

2文献综述

2.1相关概念

2.1.1财务报表造假

财务报表造假是指国有企业和上市公司的管理者为了实现自己的切身利益，通过采取虚构收入、虚增资产、潜亏挂账等方式掩瞒真实的财务状况，向所处的资本市场进行人为有目的和有意图地传递虚假信息的活动，其本质是一种为获得利益人为的会计操纵行为。

2.1.2虚构交易事实

虚构交易事实是指人为虚构交易对象，捏造经济交易事件，达到虚构盈利的目的。

虚构交易事实的手法表现在虚构销售对象、虚增资产、增加销售收入等。

2.2相关文献

关于财务报表造假许多学者都有过研究，赵爱玲（2012）认为当企业的报表存在造假行为，会导致会计信息严重失真，若不能有效地识别，会给投资者带来利益的受损，甚至是灾难性的后果[1]。

曾平华（2009）认为企业财务造假的常见手段不外乎虚构交易事实、会计核算方法造假、掩盖真实交易事实、预测较多的盈利及外挂虚拟的资产[2]。

荆新（2012）认为由于在我国上市指标一直是一种稀缺资源，为了实现企业的经营目标，便出现了人为操纵利润的现象，所以企业进行财务造假的动机一般为了取得上市发行的资格、避免股票被摘牌退市以及为了提高发行的价格和配股价格[3]。

张先治（2013）认为通过对企业实际会计报表等资料进行财务分析，能够准确地说明企业过去的经营业绩情况，并能指出企业在经营时存在的问题及其产生的原因，是由于主观原因还是客观的原因等等，这不但能够正确评价企业过去的业绩，而且对于维护广大投资者和债权人的利益也密切相关[4]。

从以上学者的研究中发现，上市对于大多数企业来说是一种筹集资金、扩大企业发展的渠道，但上市的机会又是稀少的，所以有些企业就铤而走险通过粉饰报表来呈现良好的财务外表。

即使后来上市，面对企业的发展，实现经营目标，维持上市的资格，又需要通过在财务上的造假吸引投资者的目光，不断用虚假手段筹集资金，从而损害了众多投资者的利益，扰乱了资本市场运行地良好秩序。

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3万福